【正文】 司在取得代理出口貨物證明、出口報(bào)關(guān)單等資料后可以先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審反饋代理出口貨物證明電子信息齊全且邏輯審核無(wú)誤后，進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。一般來(lái)說(shuō)，您公司申請(qǐng)退稅還應(yīng)開(kāi)具出口發(fā)票。注意報(bào)關(guān)單上的兩個(gè)單位！生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，出口報(bào)關(guān)單上經(jīng)營(yíng)單位填寫(xiě)受托方企業(yè)名稱(chēng)，發(fā)貨單位填寫(xiě)委托方。說(shuō)一下相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）對(duì)于委托方而言正常計(jì)收入及相關(guān)科目，如根據(jù)出口專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入委托代理出口銷(xiāo)售收入支付代理費(fèi)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣，外貿(mào)企業(yè)不可以抵扣）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等其他處理同一般貿(mào)易賬務(wù)處理。（2）對(duì)于受托方而言，僅涉及代理費(fèi)收入確認(rèn)。受托方給予委托方開(kāi)具代理費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品報(bào)關(guān)出口后（1）銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理（一）自營(yíng)出口帳務(wù)處理商品托運(yùn)出口（1）出口交單時(shí)借：應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口——xx商品 貸：庫(kù)存商品（3）出口收匯時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯兌損益時(shí)記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)支付國(guó)外費(fèi)用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金：（1）在出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口（以紅字登記在該賬戶(hù)貸方）貸：銀存（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí)，支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載：借：其他應(yīng)收款 貸：銀存支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀存出口銷(xiāo)售退回（1）對(duì)已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口（紅字）同時(shí)沖銷(xiāo)原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（以紅字登記在該帳戶(hù)借方）已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（消費(fèi)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（按征退稅率之差計(jì)算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營(yíng)出口同樣做銷(xiāo)售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本帳務(wù)處理外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理：①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷(xiāo)（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶(hù)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理進(jìn)口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購(gòu)——進(jìn)口——材料名稱(chēng)貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存出口樣品，能退稅么？先說(shuō)一下關(guān)于樣品的政策。出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報(bào)關(guān)單且收匯可以辦理出口退稅，如果取得報(bào)關(guān)單但不收匯實(shí)行出口免稅；如果沒(méi)有報(bào)關(guān)，則要視同內(nèi)銷(xiāo)，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品，如果最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯了，準(zhǔn)予憑出口樣品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。你公司司出口的樣品不收匯，且無(wú)對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單，則不能享受退稅，需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率。（2）如無(wú)銷(xiāo)售額，可按最近時(shí)期同類(lèi)貨物平均銷(xiāo)售價(jià)格確定或按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）。關(guān)于賬務(wù)處理，樣品視同銷(xiāo)售。借：銷(xiāo)售費(fèi)用（出口總貨值）貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。在這樣的情況下，購(gòu)進(jìn)樣品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但企業(yè)需根據(jù)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，憑此證明進(jìn)行抵扣。新政下貨樣廣告的財(cái)稅處理：稅務(wù)：收匯：符合退稅條件的可以選擇申請(qǐng)出口退稅，也可以免稅；免費(fèi)提供：不能退稅，只能選擇免稅(若外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的樣品無(wú)進(jìn)貨發(fā)票，則需要征稅)賬務(wù)：由于申報(bào)的是貨樣廣告品，直接按銷(xiāo)售費(fèi)用處理(匯算清繳時(shí)需要視同銷(xiāo)售調(diào)整收入及成本)對(duì)于非免稅提供的貨樣廣告，也可以選擇“一般貿(mào)易”方式出口，若選擇該模式，則直接把貨樣廣告作為貨物出口，確認(rèn)收入及申報(bào)退稅即可退稅相關(guān)計(jì)算公式及進(jìn)出口公式大全出口退稅計(jì)算公式退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)價(jià)/（1+稅率）*稅率 銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算公司：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入（FOB）/（1+稅率）*稅率增值稅：增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅“免、抵、退稅辦法”（只使用于用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，注意：以FOB計(jì)稅）當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格（FOB）外匯人民幣牌價(jià)退稅稅率年應(yīng)繳納增值稅額=FOB*征稅率進(jìn)項(xiàng)稅額2.“先征后退”稅辦法，適用于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物（即：外貿(mào)公司）工廠的增值稅計(jì)算公式=FOB/（1+增值稅率）*增值稅率進(jìn)項(xiàng)稅額外貿(mào)企業(yè)退稅收入：退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*減按進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交 進(jìn)口關(guān)稅稅額=CIF*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 進(jìn)口關(guān)稅稅額=（FOB+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 5..進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)進(jìn)口關(guān)稅稅額=（CFR+保險(xiǎn)費(fèi)）*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率或是CFR/1保險(xiǎn)費(fèi)率*=出口貨物完稅價(jià)格=FOB（中國(guó)境內(nèi)口岸）/1+出口關(guān)稅稅率出口貨物以FOB價(jià)成交，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格，如果是以其他的價(jià)格成交的，應(yīng)該換算成FOB價(jià)后，在按照上述公式計(jì)算 ：出口貨物完稅價(jià)格=CIF運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)/1+出口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅額=CFR運(yùn)費(fèi)/1+=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 ：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額出口退稅與收匯的規(guī)定一、出口收匯是否有期限？YES！親，出口收匯是有期限的。出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。二、出口貨物收匯超期了還能退稅嗎？LOOK!除有特殊原因外，適用增值稅免稅政策。已經(jīng)辦理退稅的需繳回或做沖減處理。三、特殊原因有哪些？說(shuō)來(lái)話長(zhǎng)！特殊原因有9種，聽(tīng)小編我慢慢說(shuō)??，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼：02。、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼：03。、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。四、有特殊原因?qū)е虏荒芑虺谑諈R需要什么申報(bào)手續(xù)？由于特殊原因?qū)е虏荒苁諈R或者超期收匯的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，并提供有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。五、報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》有時(shí)間要求嗎？Of course!當(dāng)然啦！具體來(lái)說(shuō)，分以下三種情況：（一）如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的，須在沖減銷(xiāo)售收入后；（二）屬于申報(bào)退（免）稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送；（三）不屬于申報(bào)退（免）稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)。六、哪些企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)須提供收匯憑證？注意!絕大部分企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)無(wú)需提供收匯憑證，如到期不能收匯或超期收匯，需在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)主動(dòng)做稅務(wù)處理。但以下企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供收匯憑證：（一）被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的；（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?；（五）主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。七、違規(guī)處罰的規(guī)定有什么？Watch out!當(dāng)心！主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處：（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；（二）收匯憑證是冒用的。