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進(jìn)出口退稅流程-資料下載頁(yè)

2025-10-16 12:23本頁(yè)面
  

【正文】 司在取得代理出口貨物證明、出口報(bào)關(guān)單等資料后可以先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào),經(jīng)預(yù)審反饋代理出口貨物證明電子信息齊全且邏輯審核無(wú)誤后,進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。一般來(lái)說(shuō),您公司申請(qǐng)退稅還應(yīng)開(kāi)具出口發(fā)票。注意報(bào)關(guān)單上的兩個(gè)單位!生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,出口報(bào)關(guān)單上經(jīng)營(yíng)單位填寫(xiě)受托方企業(yè)名稱(chēng),發(fā)貨單位填寫(xiě)委托方。說(shuō)一下相關(guān)的賬務(wù)處理:(1)對(duì)于委托方而言正常計(jì)收入及相關(guān)科目,如根據(jù)出口專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)收入:借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入委托代理出口銷(xiāo)售收入支付代理費(fèi):借:銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣,外貿(mào)企業(yè)不可以抵扣)貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等其他處理同一般貿(mào)易賬務(wù)處理。(2)對(duì)于受托方而言,僅涉及代理費(fèi)收入確認(rèn)。受托方給予委托方開(kāi)具代理費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。借:銀行存款、應(yīng)收賬款等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)借:委托代銷(xiāo)商品 貸:庫(kù)存商品報(bào)關(guān)出口后(1)銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理借:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:委托代銷(xiāo)商品(3)不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(4)支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理(一)自營(yíng)出口帳務(wù)處理商品托運(yùn)出口(1)出口交單時(shí)借:應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口——xx商品 貸:庫(kù)存商品(3)出口收匯時(shí) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益(匯兌損益時(shí)記紅字)銀存貸:應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)支付國(guó)外費(fèi)用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金:(1)在出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí),沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口(以紅字登記在該賬戶(hù)貸方)貸:銀存(2)當(dāng)出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí),支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載:借:其他應(yīng)收款 貸:銀存支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后,發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用,包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi),均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付,并按費(fèi)用不同性質(zhì),分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理:借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸:銀存出口銷(xiāo)售退回(1)對(duì)已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí),應(yīng)即交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù),財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單,帳務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口(紅字)同時(shí)沖銷(xiāo)原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本,賬務(wù)處理:借:庫(kù)存商品 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口(以紅字登記在該帳戶(hù)借方)已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口(消費(fèi)稅)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口(按征退稅率之差計(jì)算)銀存(2)如歸回調(diào)換商品,不論部分或全部,除應(yīng)先按上述(1)作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外,在重新發(fā)貨時(shí),應(yīng)按自營(yíng)出口同樣做銷(xiāo)售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量,對(duì)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大,也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物,到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后,在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。(3)如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)處理,出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本帳務(wù)處理外,對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí),賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后,按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理:①借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)②借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅)(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口(出口退稅)(紅字)③借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷(xiāo)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(以紅字登記在該賬戶(hù)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(二)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理進(jìn)口原輔料件的核算(1)根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù),賬務(wù)處理:借:材料采購(gòu)——進(jìn)口——材料名稱(chēng)貸:應(yīng)付賬款——xx外商(2)實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款,賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi))貸:銀存出口樣品,能退稅么?先說(shuō)一下關(guān)于樣品的政策。出口企業(yè)出口樣品,如果取得出口報(bào)關(guān)單且收匯可以辦理出口退稅,如果取得報(bào)關(guān)單但不收匯實(shí)行出口免稅;如果沒(méi)有報(bào)關(guān),則要視同內(nèi)銷(xiāo),計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品,如果最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯了,準(zhǔn)予憑出口樣品的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。你公司司出口的樣品不收匯,且無(wú)對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單,則不能享受退稅,需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率。(2)如無(wú)銷(xiāo)售額,可按最近時(shí)期同類(lèi)貨物平均銷(xiāo)售價(jià)格確定或按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)。關(guān)于賬務(wù)處理,樣品視同銷(xiāo)售。借:銷(xiāo)售費(fèi)用(出口總貨值)貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。在這樣的情況下,購(gòu)進(jìn)樣品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,但企業(yè)需根據(jù)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況,填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》,憑此證明進(jìn)行抵扣。新政下貨樣廣告的財(cái)稅處理:稅務(wù):收匯:符合退稅條件的可以選擇申請(qǐng)出口退稅,也可以免稅;免費(fèi)提供:不能退稅,只能選擇免稅(若外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的樣品無(wú)進(jìn)貨發(fā)票,則需要征稅)賬務(wù):由于申報(bào)的是貨樣廣告品,直接按銷(xiāo)售費(fèi)用處理(匯算清繳時(shí)需要視同銷(xiāo)售調(diào)整收入及成本)對(duì)于非免稅提供的貨樣廣告,也可以選擇“一般貿(mào)易”方式出口,若選擇該模式,則直接把貨樣廣告作為貨物出口,確認(rèn)收入及申報(bào)退稅即可退稅相關(guān)計(jì)算公式及進(jìn)出口公式大全出口退稅計(jì)算公式退稅額=增值稅發(fā)票金額/(1+增值稅率)*出口退稅率進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)價(jià)/(1+稅率)*稅率 銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算公司:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入(FOB)/(1+稅率)*稅率增值稅:增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅“免、抵、退稅辦法”(只使用于用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅,注意:以FOB計(jì)稅)當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格(FOB)外匯人民幣牌價(jià)退稅稅率年應(yīng)繳納增值稅額=FOB*征稅率進(jìn)項(xiàng)稅額2.“先征后退”稅辦法,適用于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物(即:外貿(mào)公司)工廠的增值稅計(jì)算公式=FOB/(1+增值稅率)*增值稅率進(jìn)項(xiàng)稅額外貿(mào)企業(yè)退稅收入:退稅額=增值稅發(fā)票金額/(1+增值稅率)*=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*減按進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交 進(jìn)口關(guān)稅稅額=CIF*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 進(jìn)口關(guān)稅稅額=(FOB+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi))*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率 5..進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)進(jìn)口關(guān)稅稅額=(CFR+保險(xiǎn)費(fèi))*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率或是CFR/1保險(xiǎn)費(fèi)率*=出口貨物完稅價(jià)格=FOB(中國(guó)境內(nèi)口岸)/1+出口關(guān)稅稅率出口貨物以FOB價(jià)成交,應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格,如果是以其他的價(jià)格成交的,應(yīng)該換算成FOB價(jià)后,在按照上述公式計(jì)算 :出口貨物完稅價(jià)格=CIF運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)/1+出口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅額=CFR運(yùn)費(fèi)/1+=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 :消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額出口退稅與收匯的規(guī)定一、出口收匯是否有期限?YES!親,出口收匯是有期限的。出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。二、出口貨物收匯超期了還能退稅嗎?LOOK!除有特殊原因外,適用增值稅免稅政策。已經(jīng)辦理退稅的需繳回或做沖減處理。三、特殊原因有哪些?說(shuō)來(lái)話長(zhǎng)!特殊原因有9種,聽(tīng)小編我慢慢說(shuō)??,提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼:01。,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼:02。、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的,提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼:03。、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的,提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼:04。、關(guān)閉、解散的,提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼:05。,提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼:06。,提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼:07。(免)稅截止期限以后的,提供出口合同。原因代碼:08。,提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼:09。四、有特殊原因?qū)е虏荒芑虺谑諈R需要什么申報(bào)手續(xù)?由于特殊原因?qū)е虏荒苁諈R或者超期收匯的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,并提供有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。五、報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》有時(shí)間要求嗎?Of course!當(dāng)然啦!具體來(lái)說(shuō),分以下三種情況:(一)如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的,須在沖減銷(xiāo)售收入后;(二)屬于申報(bào)退(免)稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè),應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送;(三)不屬于申報(bào)退(免)稅時(shí)須提供收匯憑證的企業(yè),應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)。六、哪些企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)須提供收匯憑證?注意!絕大部分企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)無(wú)需提供收匯憑證,如到期不能收匯或超期收匯,需在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)主動(dòng)做稅務(wù)處理。但以下企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供收匯憑證:(一)被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的;(二)被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的;(三)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?;(五)主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。七、違規(guī)處罰的規(guī)定有什么?Watch out!當(dāng)心!主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的,除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外,相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策,屬于偷騙稅的,由稽查部門(mén)查處:(一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的;(二)收匯憑證是冒用的。
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