【正文】 司在取得代理出口貨物證明、出口報關(guān)單等資料后可以先向主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅預(yù)申報，經(jīng)預(yù)審反饋代理出口貨物證明電子信息齊全且邏輯審核無誤后，進行免抵退稅正式申報。一般來說，您公司申請退稅還應(yīng)開具出口發(fā)票。注意報關(guān)單上的兩個單位！生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，出口報關(guān)單上經(jīng)營單位填寫受托方企業(yè)名稱，發(fā)貨單位填寫委托方。說一下相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）對于委托方而言正常計收入及相關(guān)科目，如根據(jù)出口專用發(fā)票確認收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入委托代理出口銷售收入支付代理費：借：銷售費用應(yīng)交稅費增值稅進項稅額（生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣，外貿(mào)企業(yè)不可以抵扣）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等其他處理同一般貿(mào)易賬務(wù)處理。（2）對于受托方而言，僅涉及代理費收入確認。受托方給予委托方開具代理費增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入代理費生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時借：委托代銷商品 貸：庫存商品報關(guān)出口后（1）銷售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費的帳務(wù)處理借：銷售費用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理（一）自營出口帳務(wù)處理商品托運出口（1）出口交單時借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進價借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時 借：財務(wù)費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱支付國外費用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：借：其他應(yīng)收款 貸：銀存支付國內(nèi)費用出口商品在托運以后，發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費，均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付，并按費用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費用、管理費用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營費用管理費用貸：銀存出口銷售退回（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運提單時，應(yīng)即交儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款。補交時賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進項稅額，賬務(wù)處理：①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（二）進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理進口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購——進口——材料名稱貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借：財務(wù)費用（承兌手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）貸：銀存出口樣品，能退稅么？先說一下關(guān)于樣品的政策。出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報關(guān)單且收匯可以辦理出口退稅，如果取得報關(guān)單但不收匯實行出口免稅；如果沒有報關(guān)，則要視同內(nèi)銷，計提增值稅銷項稅額出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品，如果最終在境外將其銷售并收匯了，準予憑出口樣品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。你公司司出口的樣品不收匯，且無對應(yīng)出口報關(guān)單，則不能享受退稅，需視同內(nèi)銷征稅。（1）銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率。（2）如無銷售額，可按最近時期同類貨物平均銷售價格確定或按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）。關(guān)于賬務(wù)處理，樣品視同銷售。借：銷售費用（出口總貨值）貸:庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。在這樣的情況下，購進樣品的進項稅可以抵扣，但企業(yè)需根據(jù)進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，憑此證明進行抵扣。新政下貨樣廣告的財稅處理：稅務(wù)：收匯：符合退稅條件的可以選擇申請出口退稅，也可以免稅；免費提供：不能退稅，只能選擇免稅(若外貿(mào)企業(yè)外購的樣品無進貨發(fā)票，則需要征稅)賬務(wù)：由于申報的是貨樣廣告品，直接按銷售費用處理(匯算清繳時需要視同銷售調(diào)整收入及成本)對于非免稅提供的貨樣廣告，也可以選擇“一般貿(mào)易”方式出口，若選擇該模式，則直接把貨樣廣告作為貨物出口，確認收入及申報退稅即可退稅相關(guān)計算公式及進出口公式大全出口退稅計算公式退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*出口退稅率進項稅額計算公式：進項稅額=采購價/（1+稅率）*稅率 銷項稅計算公司：銷項稅額=銷售收入（FOB）/（1+稅率）*稅率增值稅：增值稅=銷項稅進項稅“免、抵、退稅辦法”（只使用于用于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，注意：以FOB計稅）當期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格（FOB）外匯人民幣牌價退稅稅率年應(yīng)繳納增值稅額=FOB*征稅率進項稅額2.“先征后退”稅辦法，適用于沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物（即：外貿(mào)公司）工廠的增值稅計算公式=FOB/（1+增值稅率）*增值稅率進項稅額外貿(mào)企業(yè)退稅收入：退稅額=增值稅發(fā)票金額/（1+增值稅率）*=進口貨物完稅價格*進口從價關(guān)稅稅率=進口貨物完稅價格*減按進口從價關(guān)稅稅率 貿(mào)易術(shù)語成交 進口關(guān)稅稅額=CIF*進口從價關(guān)稅稅率 進口關(guān)稅稅額=（FOB+運雜費+保險費）*進口從價關(guān)稅稅率 5..進口貨物完稅價格使用CFR貿(mào)易術(shù)語進口關(guān)稅稅額=（CFR+保險費）*進口從價關(guān)稅稅率或是CFR/1保險費率*=出口貨物完稅價格=FOB（中國境內(nèi)口岸）/1+出口關(guān)稅稅率出口貨物以FOB價成交，應(yīng)以該價格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格，如果是以其他的價格成交的，應(yīng)該換算成FOB價后，在按照上述公式計算 ：出口貨物完稅價格=CIF運費保險費/1+出口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅額=CFR運費/1+=消費稅組成計稅價格*消費稅比例稅率 ：消費稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額/=增值稅組成計稅價格*增值稅稅率=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額出口退稅與收匯的規(guī)定一、出口收匯是否有期限？YES！親，出口收匯是有期限的。出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯。二、出口貨物收匯超期了還能退稅嗎？LOOK!除有特殊原因外，適用增值稅免稅政策。已經(jīng)辦理退稅的需繳回或做沖減處理。三、特殊原因有哪些？說來話長！特殊原因有9種，聽小編我慢慢說??，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。原因代碼：09。四、有特殊原因?qū)е虏荒芑虺谑諈R需要什么申報手續(xù)？由于特殊原因?qū)е虏荒苁諈R或者超期收匯的，可向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。五、報送《出口貨物不能收匯申報表》有時間要求嗎？Of course!當然啦！具體來說，分以下三種情況：（一）如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，須在沖減銷售收入后；（二）屬于申報退（免）稅時須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在申報退（免）稅時報送；（三）不屬于申報退（免）稅時須提供收匯憑證的企業(yè)，應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)。六、哪些企業(yè)申報出口退稅時須提供收匯憑證？注意!絕大部分企業(yè)申報出口退稅時無需提供收匯憑證，如到期不能收匯或超期收匯，需在規(guī)定的時限內(nèi)主動做稅務(wù)處理。但以下企業(yè)在申報出口退稅時必須提供收匯憑證：（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；（三）被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的；（四）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；（五）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。七、違規(guī)處罰的規(guī)定有什么？Watch out!當心！主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；（二）收匯憑證是冒用的。