【正文】 稅明細申報表》申報月份填報?！　?《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？　　答：出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)?！　　　　駪?yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定。(也即本表計算：內(nèi)銷貨物銷項稅額－進項稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準應(yīng)退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準應(yīng)退稅額”)?！　　裆掀谂鷾蕬?yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目?！　　襁M項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進項稅額發(fā)生額”欄?！　　駜?nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)?！　　癯隹阡N售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)?！　　癫挥璧挚鄱愵~抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)?！　　癯隹阡N售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計數(shù)?！　　渡a(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　　衩獾滞硕愵~抵減額：按證明中審批稅額填報；　　●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致?！　　癯鼍咦C明年月：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具證明的時間。 　　●序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》裝訂順序保持一致。 　　4《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？　　答：該申報表根據(jù)主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據(jù)填報?！　　駨谋碇械膫渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明,由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入?！　　駨谋碇械膶嶋H免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額從表中的免抵退稅抵減額,自動計算填報?！　　駨谋碇械慕M成計稅價格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額計劃分配率,自動計算填報?！　　駨谋碇械倪M料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進料登記手冊號?！　　駨谋碇械牟挥璧挚鄱愵~：本表計算[出口發(fā)票人民幣金額（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負數(shù)出現(xiàn)，此指標的合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“不予抵扣稅額金額”一致?！　　駨谋碇械恼鞫惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率?！　　駨谋碇械拿涝痤~：本表計算（報關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入?！　　駨谋碇械膱箨P(guān)單人民幣金額：本表計算（外幣金額外幣匯率），不需人工錄入。　　●從表中的外幣金額：根據(jù)出口報關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入?！　　駨谋碇械耐鈳糯a：系統(tǒng)默認美元，否則在下拉式菜單上選定?！　　駨谋碇械挠嬃繂挝唬荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱和計量單位?！　　駨谋碇械纳唐反a：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后13位代碼，確認為商品碼。如錄入的報關(guān)單與以前錄入月份或本期申報的報關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時，計算機會自動提示“輸入的報關(guān)單與以前申報的報關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運、保、傭不得填報“國外費用沖減”）　　●從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位，顯示為0000002……，如序號輸入不足4位，請前補零。如果“調(diào)賬標記”為“國外費用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入?！　　裰鞅碇械挠涃~憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證錄入?！　　裰鞅碇械馁Q(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。　　●主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報序號”唯一。具體說明如下：　　●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！　∩鲜龈鞣N申報表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細賬；⑤代理出口貨物證明?！　?辦理免抵退稅正式申報應(yīng)提供哪些憑證資料？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料?！　?辦理免抵退稅預(yù)申報(免稅申報)應(yīng)提供哪些憑證資料？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)?！　?貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報和免抵退稅正式申報的時間規(guī)定是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口并取得提單的當月，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬，并向主管征稅機關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報后六個月內(nèi)，必須向主管退稅機關(guān)辦理免抵退稅正式申報。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運保費經(jīng)常還未支付，實際離岸價在當月無法確定，為了如實反映企業(yè)的實際收入情況，保證“免、抵、退”稅計算的準確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實際支付境外運費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當月，沖減出口收入?！　。?）對出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，又要辦理免抵退稅正式申報。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數(shù)據(jù)計算當月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。 　　3“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當月，根據(jù)當月實際出口收入，向主管征稅機關(guān)申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預(yù)申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報。F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。 　　3“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。對應(yīng)參與計算的“當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）”、“免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格退稅率）”、“免稅購進原材料價格出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當月的免抵稅的計算公式進行計算：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物人民幣金額（征稅率退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額　　2生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。　　2“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的？　　答：在具體操作過程中，屬于“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預(yù)免抵），由于無法確定“當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額?！　》椒ㄈ涸谪浳锍隹诘漠斣?，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》上“當期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當期免抵退稅抵減額”，計算“當期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當期應(yīng)納稅額”,計算確認“當期預(yù)免抵稅額”和“當期應(yīng)退稅額”,并進行賬務(wù)處理。　　　　方法二：辦理免抵退稅正式申報時，先按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當期免抵稅額”和“當期應(yīng)退稅額”申報數(shù)確認,并進行賬務(wù)處理?！　?在實際工作中，如何計算確認應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目?！　　耙曂M料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進口料件金額復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進免稅原材料免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進金額復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額退稅率+其他視同進口料件金額復(fù)出口退稅率?！　∧呈謨悦舛愡M口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值實際分配率。　　“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當期審核通過的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率出口貨物退稅率?！　。?）當期出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”?！　。?）當期出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　∮媱澐峙渎实淖畲笾禐?00%?！　∮媱澐峙渎?（計劃進口總值/計劃出口總值）100%。　　2“當期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？　　答：當期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理?！　∵M料加工免稅進口料件=直接進口用于復(fù)出口的進口料件+代理進口用于復(fù)出口的進口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件?！　∶舛愘忂M原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。　　2“進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率 退稅率）當期應(yīng)納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進項稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當期應(yīng)納稅額≥0，則：當期應(yīng)退稅額=0②如當期應(yīng)納稅額＜0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值③如當期應(yīng)納稅額＜0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當期應(yīng)納稅額絕對值當期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額 當期應(yīng)退稅額當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率?！　∧男┴浳锍隹诳蓪嵭小懊?、抵、退”稅管理辦法？　　答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品?！　?“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？　　答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團的生產(chǎn)企業(yè)?！　?未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？