巧用ao數(shù)據(jù)采集分析關(guān)聯(lián)功能破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-06-23 14:04本頁(yè)面
【正文】 點(diǎn)核查對(duì)象。審計(jì)組利用CTAIS操作系統(tǒng)查詢并導(dǎo)出其稅款申報(bào)與入庫(kù)明細(xì)，逐筆核對(duì)，并到抽查稅務(wù)所，進(jìn)一步核實(shí)上述納稅戶稅款少繳或多繳的真實(shí)情況及原因。最終形成審計(jì)成果如下：XX有限公司、XX發(fā)展有限公司與XX股份有限公司合計(jì)XX萬(wàn)元的地方稅稅款未按實(shí)繳納。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新2007040200705220070529 [入庫(kù)稅款] 對(duì)應(yīng)底稿為：未按實(shí)征收稅款朱萃新2007060701對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)稅款多繳虛增XX公司自查應(yīng)補(bǔ)繳XX萬(wàn)元的土地增值稅稅款未繳納。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新2007040200706020070607 [入庫(kù)稅款] 對(duì)應(yīng)底稿為：自查應(yīng)補(bǔ)繳稅款未征收朱萃新2007061101對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)XX查補(bǔ)稅款未入庫(kù)納稅大戶XX有限公司XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和XX有限公司XX萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新20070402007052200705220070529[入庫(kù)稅款]、朱萃新20070611[納稅申報(bào)] 對(duì)應(yīng)底稿為：稅收扣除項(xiàng)目申報(bào)資料收集不全朱萃新200706110納稅大戶戶管資料缺失朱萃新2007061101對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)XX土地增值稅扣除項(xiàng)目資料不全、匯總審計(jì)證據(jù)XX無(wú)戶管資料三、使用AO的創(chuàng)新點(diǎn)綜合運(yùn)用AO數(shù)據(jù)分析查詢功能，破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大數(shù)據(jù)量審計(jì)難題。由于計(jì)算機(jī)專業(yè)人員奇缺，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的編寫能力有限，所以大數(shù)據(jù)量計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一直是個(gè)難題。而本項(xiàng)目審計(jì)組通過(guò)AO圖形化SQL查詢分析器、排序表查詢向?qū)?、?shù)值分析等直觀的數(shù)據(jù)分析工具，靈活地將多種AO分析功能單獨(dú)或綜合地加以合理利用，巧妙地回避了審計(jì)人員在SQL語(yǔ)言編寫方面經(jīng)驗(yàn)不足的缺陷。審計(jì)組利用AO對(duì)5萬(wàn)多納稅戶20萬(wàn)條相關(guān)稅收征管數(shù)據(jù)的全面分析，確定審計(jì)重要性水平，進(jìn)而鎖定實(shí)施重點(diǎn)48戶，抽查資金量占項(xiàng)目總量的16%。在具體實(shí)施過(guò)程中又依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題利用AO對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)再次進(jìn)行全面分析，鎖定重要可疑納稅戶，查出了XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局對(duì)XX有限公司等納稅戶2006年度稅收征管中存在的問(wèn)題：XXXX萬(wàn)元的稅款多繳、XX萬(wàn)元的稅款少繳、XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和入庫(kù)XXXX萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失……。利用AO數(shù)據(jù)分析的輔助審計(jì)功能，審計(jì)組成功地貫徹了“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)理念,有效提高了工作效率、防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。AO在稅收審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用，有力地證明了AO審計(jì)分析工具的豐富性和實(shí)際可操性。本應(yīng)用實(shí)例對(duì)區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)人才情況下開(kāi)展大數(shù)據(jù)量分析核查工作，有很大的借鑒意義。有效利用AO及CTAIS已有功能，解決數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的瓶頸問(wèn)題。目前區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)面對(duì)的具體問(wèn)題主要是：稅收征管CTAIS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量相當(dāng)龐大，現(xiàn)有AO軟件無(wú)現(xiàn)成模板進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換，致使審計(jì)人員無(wú)法對(duì)全部稅收征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)分析核查；區(qū)級(jí)稅務(wù)部門因人員技術(shù)及操作權(quán)限等各種具體原因，不能向?qū)徲?jì)組提供后臺(tái)的備份數(shù)據(jù)。如何提高審計(jì)工作效率，在現(xiàn)有條件下充分運(yùn)用AO各項(xiàng)功能開(kāi)展地方稅收審計(jì)是區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)亟待解決的難題。在本項(xiàng)目中，審計(jì)組經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取到CTAIS查詢權(quán)操作碼，利用CTAIS前臺(tái)操作界面的查詢與導(dǎo)出功能，獲得了審計(jì)所需項(xiàng)目相關(guān)稅種的電子征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)約20萬(wàn)條。同時(shí)，審計(jì)組較好地應(yīng)用了AO實(shí)施系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能，將23MB的原始數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO電子數(shù)據(jù)庫(kù)，為全面審計(jì)分析奠定基礎(chǔ)。審計(jì)組對(duì)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和導(dǎo)入，解決了以往區(qū)級(jí)稅收審計(jì)只能被動(dòng)地由被審計(jì)單位提供部分紙質(zhì)資料進(jìn)行抽審的窘境，成功突破了數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換的瓶頸問(wèn)題。3．充分運(yùn)用AO分層分析方法，合理確定審計(jì)重要性水平。被審計(jì)單位龐大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量要求審計(jì)組通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)縮小樣本量，否則無(wú)法在項(xiàng)目審計(jì)人員少（12人）、時(shí)間要求緊（38天實(shí)際有效工作日）的情況下順利完成任務(wù)。審計(jì)組通過(guò)AO審計(jì)分析的“數(shù)值分層分析”功能，對(duì)各地方稅種的入退庫(kù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，利用分層分析顯示各個(gè)數(shù)據(jù)區(qū)間的納稅戶分布情況，將統(tǒng)計(jì)結(jié)果與審計(jì)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，確定了本次審計(jì)的重要性水平，并在此基礎(chǔ)上鎖定實(shí)施重點(diǎn)48戶，抽查資金量達(dá)XX億元、占項(xiàng)目總量的16%。本應(yīng)用實(shí)例突破性地利用AO數(shù)值分層分析功能來(lái)確定審計(jì)重要性水平，為區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)如何在大數(shù)據(jù)量前提下確定審計(jì)抽樣樣本提供了有益的經(jīng)驗(yàn)，極大地提高了審計(jì)工作效率、節(jié)約了審計(jì)資源。4．巧妙運(yùn)用AO分類匯總計(jì)數(shù)功能，方便有效地查找審計(jì)疑點(diǎn)。在對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行分類匯總時(shí)，一般以金額的“求和”匯總居多。而審計(jì)組在將入庫(kù)與上年進(jìn)行環(huán)比分析時(shí)，對(duì)簡(jiǎn)單合并的兩年數(shù)據(jù)表進(jìn)行了以“納稅戶名稱”的“計(jì)數(shù)”匯總，將計(jì)數(shù)值非1的記錄刪去后，就得到了兩年中僅一年有入庫(kù)記錄的納稅戶數(shù)據(jù)。同樣的思路，找出了3戶《有土地增值稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》和30戶《房產(chǎn)開(kāi)發(fā)類企業(yè)有營(yíng)業(yè)稅無(wú)土地增值稅入庫(kù)》的疑點(diǎn)納稅戶。審計(jì)組在項(xiàng)目開(kāi)展中亦用來(lái)查找《有申報(bào)無(wú)入庫(kù)》與《有入庫(kù)無(wú)申報(bào)》的可疑納稅戶。本應(yīng)用實(shí)例巧妙地發(fā)揮了AO文檔工具中分類匯總計(jì)數(shù)功能在數(shù)據(jù)查詢方面的作用，為區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)積累了技術(shù)經(jīng)驗(yàn)。利用圖形化SQL查詢的關(guān)聯(lián)功能，為確定有關(guān)聯(lián)關(guān)系的數(shù)據(jù)分析提供有效經(jīng)驗(yàn)。在本應(yīng)用實(shí)例中，審計(jì)組通過(guò)利用AO圖形化SQL查詢器的關(guān)聯(lián)功能并設(shè)置計(jì)算公式，在入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅的11744萬(wàn)戶之間進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，重新找出稅款少繳或多繳的可疑納稅戶116戶，鎖定其中18戶為重點(diǎn)核查對(duì)象。最終查出了XX有限公司、。有效解決了區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)手工審計(jì)條件下，無(wú)法準(zhǔn)確高效確定審計(jì)重點(diǎn)的問(wèn)題。同樣的“關(guān)聯(lián)查詢”實(shí)例中多次用到，如：納稅戶兩年入庫(kù)比較的查詢，和在審計(jì)重點(diǎn)范圍內(nèi)搜索交叉重點(diǎn)。這一方法為以后的區(qū)級(jí)稅收審計(jì)積累了有效經(jīng)驗(yàn)：2007年度稅收審計(jì)中審計(jì)組再次利用AO圖形化SQL查詢分析器，成功地找出了同一納稅人擁有多個(gè)納稅代碼的納稅戶管理問(wèn)題，取得了明顯成效。(此實(shí)例刊登于2009年3有月11日《中國(guó)審計(jì)報(bào)》)35 / 35
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