財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與金融資產(chǎn)管理知識(shí)分析-資料下載頁(yè)
2025-06-23 04:03本頁(yè)面
【正文】 00（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 30（2 0006％3/12）貸：投資收益 30（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240（2 200－1 960）貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 240（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 30（2 0006％3/12）貸：投資收益 30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60（8）8月15日，將該債券處置借：銀行存款 2400交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 2 000投資收益 400公允價(jià)值變動(dòng)損益 402[答案]（1）2008年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 3 620應(yīng)收股利 400貸：銀行存款 4 020（2）2008年5月15日借：銀行存款 400貸：應(yīng)收股利 400（3）2008年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 60貸：資本公積—其他資本公積 60（4）2008年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 80貸：資本公積－其他資本公積 80（5）2008年12月31日借：資本公積－其他資本公積 40貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 40（6）2009年1月5日借：銀行存款 1 880資本公積—其他資本公積 50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本 1 810－公允價(jià)值變動(dòng) 50投資收益 703[答案]（1）2007年1月1日借：持有至到期投資—成本 2000—利息調(diào)整 貸：銀行存款 （2）2007年12月31日，對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資：A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3％=（萬元）A公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=20007％=（萬元）所以2007年底，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本==（萬元）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)付利息 140貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 投資收益 （3％）借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140（3）2008年12月31日借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 投資收益 （3％）借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本==（萬元）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備==（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值后，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本=2000（萬元）。4[答案]（1）2007年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本200000貸：銀行存款 194440可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 5560（2）2007年12月31日應(yīng)收利息＝200 0003％＝6 000（元）應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝194 4404％＝7 （元）2007年12月31日確認(rèn)減值損失前，該債券的攤余成本＝194 440＋7 －6000＝196 （元）應(yīng)確認(rèn)減值損失＝196 －2 00070＝56 （元）借：應(yīng)收利息 6000可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 7 借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)?。?）2008年1月1日借：銀行存款 6000貸：應(yīng)收利息 6 000（4）2008年12月31日應(yīng)收利息＝200 0003％＝6 000（元）2008年1月1日，該債券的攤余成本＝196 －56 ＝140 000（元）應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝140 0004％＝5600（元）減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本＝140 000＋5 600－6000＝139 600（元）2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值180000元應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額＝180 000－139 600＝40400（元）借：應(yīng)收利息 6 000貸：投資收益 5600可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 400借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 40400貸：資產(chǎn)減值損失 40 400（5）2009年1月1日借：銀行存款 6 000貸：應(yīng)收利息 6 000（6）2009年1月15日借：銀行存款 180400可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) —利息調(diào)整 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 200000投資收益 40013 / 14
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