【正文】 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息 確定時　　借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時　　借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利　　支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時　　 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款　　支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長期借款 取得　　借：銀行存款 貸：長期借款本金 差額 借或貸 長期借款利息調(diào)整　　利息 屬于籌建期間 計入管理費用　　屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用　　長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本　　固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用　　歸還借款 支付債劵本息　　借：應(yīng)付債劵面值/應(yīng)付債劵應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款　　如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵　　取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵利息調(diào)整　　利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出　　貸：應(yīng)付債劵 應(yīng)付利息　　分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息　　一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵應(yīng)計利息　　還本付息 借：應(yīng)付債劵面值 /應(yīng)付債劵應(yīng)計利息/應(yīng)付利息　　貸：銀行存款41實收資本 接受現(xiàn)金投資　　借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積　　借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)　　資本公積股本溢價　　在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤　　非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本　　借：原材料 貸：實收資本　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 貸：實收資本　　土地使用權(quán)42實收資本增加變動　　追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)　　貸：實收資本(股本)　　差額計入 資本公積　　資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積　　盈余公積　　貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動 回購　　 借：庫存股(股數(shù)X價格) 貸：銀行存款　　注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股　　資本公積　　盈余公積　　未分配利潤　　當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積　　回購 借：庫存股 貸：銀行存款　　注銷 借：股本 貸：庫存股　　資本公積資本溢價44資本溢價　　借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積資本溢價45股本溢價　　借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本(股數(shù)X面值)　　資本公積股本溢價　　發(fā)行費用 借：資本公積股本溢價 貸：銀行存款　　盈余公積　　未分配利潤46利潤分配　　可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤　　提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利　　借：利潤分配提取法定盈余公積　　應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：盈余公積　　應(yīng)付股利　　同時 借：利潤分配未分配利潤　　貸：利潤分配提取法定盈余公積　　應(yīng)付現(xiàn)金股利　　利潤分配如借方余額表示累計未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)　　對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)　　提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積　　貸：盈余公積法定盈余公積　　盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積　　貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧　　盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本　　盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 (1)宣告分派股利 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利　　盈余公積　　貸：應(yīng)付股利　　(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)　　1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品　　1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品　　2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣　　1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價) 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品　　3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款　　財務(wù)費用53銷售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)　　1)銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品　　2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收帳款　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款54銷售退回　　A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品　　2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品　　B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品　　1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款　　2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品　　委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品　　2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 4)手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應(yīng)收帳款　　5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款　　受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款　　2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3)收到增值稅專用* 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：應(yīng)付帳款　　4)支付貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款　　應(yīng)付帳款(稅款) 其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費收入)57銷售材料等存貨　　1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料58勞務(wù)完成　　當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等　　2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款　　3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本59 當(dāng)年不能完工(能可靠估計)　　完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入　　本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度以前期間確認(rèn)的費用　　1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等　　2)預(yù)收款項 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款　　3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計)　　部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入　　1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷62 相關(guān)帳戶 各費用帳戶 本年利潤　　發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用　　借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款42 / 42