【正文】 納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”還被處以罰款的，應(yīng)同時對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。城建稅的減免：出口：三稅可退，城建稅不退 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 三峽工程建設(shè)：自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征 “三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，“三稅”副征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退返 廣東核電投資有限公司銷售給廣東電網(wǎng)公司的電力實(shí)行增值稅先征后退政策，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金A未出庫的，免征增值稅B交割并已出庫的，實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。納稅義務(wù)發(fā)生時間基本上與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時間一致納稅地點(diǎn)：納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)（跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，各油田應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅國家開發(fā)銀行各分行應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加由國家開發(fā)銀行總行于季度終了后的10日內(nèi)統(tǒng)一計(jì)算，通知各分行，各分行向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申報(bào)繳納）納稅期限：同三稅納稅期限；增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為15日或一個月；營業(yè)稅分別為15或者1個月教育費(fèi)附加：2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城建稅?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%教育費(fèi)附加的減免：對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加對由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加個人所得稅所得：純收入個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅 比例稅率：20%（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬）11稅目 超額：工薪、個體戶、承包經(jīng)營 全額（如沒給速算扣除額用此） 累進(jìn)稅率： 超率：土地增值稅個人所得稅特點(diǎn)：實(shí)行分類征收（類型：A、分類所得稅制B、綜合所得稅制C、混合所得稅制；我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類）累進(jìn)稅率與比例稅率并用（對工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，采用累進(jìn)稅率。對勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率）費(fèi)用扣除額較寬計(jì)算簡便采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法（支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法）（即年所得12萬元以上的，由納稅人自行申報(bào)納稅）個人所得稅的納稅人 居民納稅人 有住所（一般指由中國身份證） 無住所但居住滿一年（一個完整會計(jì)年度） 無住所：居住不滿1年 非居民納稅人 無住所：不居住個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅稅收管轄權(quán) 來源地：境內(nèi) 居民：境內(nèi)所得+境外所得（居民）兩種管轄權(quán)：來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。居民納稅人的納稅義務(wù)：A、對于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅（在離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅）B、對于居住超過五年（連續(xù)的5年）的個人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。（中國境內(nèi)有住所的居民納稅人不適用于上訴規(guī)定）非居民納稅人的納稅義務(wù)：A、一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅B、一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應(yīng)繳納個人所得稅。（如事先可預(yù)定在一個納稅年度中連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或183日的，其每月應(yīng)納稅額按期申報(bào)繳納。事先不能預(yù)定的，可以待達(dá)到90日或183日后額次月7日內(nèi)，就以前月份應(yīng)納的稅款一并申報(bào)納稅）扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。未代扣代繳的 A、追繳稅款——納稅人 B、罰款——扣繳義務(wù)人（50%—300%）個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)，征收個人所得稅，具體規(guī)定如下：工資、薪金所得：任職、受雇單位的所在地生產(chǎn)、經(jīng)營所得：生產(chǎn)、經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)地勞動報(bào)酬所得：提供勞務(wù)的地點(diǎn)財(cái)產(chǎn)租賃所得：被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地利息、股息、紅利所得：支付所在地特許權(quán)使用費(fèi)所得：特許權(quán)的使用地個人所得稅的稅目：（3類11個稅目）（一）工資、薪金所得：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不屬于此類的：獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼托兒補(bǔ)助費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。勞動分紅、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得也屬于“工資、薪金所得”出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動及實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得。（二）個體工商戶的經(jīng)營所得：個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，目前暫不征收個人所得稅出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營所得的收入，按“個體工商戶”（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，應(yīng)按個體工商戶征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅，然后繳納個人所得稅。A、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所得權(quán)——按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅B、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征收（四）勞務(wù)報(bào)酬所得：（非雇傭）設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、審稿、書畫、演出、表演等A、個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞動報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅B、在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動）而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。個人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅（五）稿酬所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅；除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”征稅。出版社的專業(yè)作者撰寫，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得專利權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)非專有技術(shù)A、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。B、個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅劇本使用費(fèi)統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅（七）利息、股息、紅利所得專戶存款職工個人取得的量化資產(chǎn)（A、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；B、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“紅利、股息、利息所得”項(xiàng)目征收個人所得稅）外籍居民個人的儲蓄存款利息個人銀行結(jié)算賬戶利息（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得：（先繳營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加，再按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納所得稅）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。（指證券市場上的，公司間賣股票為融資的則收個人所得）集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其余額計(jì)征個人所得稅。個人出售自有住房A、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅（十）偶然所得：個人取得單張有獎彩票不高于800的暫免征，超過800的按全額征收個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。稅款一律由發(fā)獎單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。個人所得稅稅率：一、工資、薪金：不超過1500元的——3% 超過1500—4500的部分——10%（105） 超過4500—9000的部分——20%（555） 超過9000—35000的部分——25%（1005） 超過35000—55000的部分——30%（2755） 超過55000—80000的部分——35%（5505） 超過80000的部分——45%（13505）納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個稅。（每月扣除3500；適用3%—45%的超額累進(jìn)稅率）二、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率：（以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額；適用5%—35%的超額累進(jìn)稅率）全年不超過15000的——5% 超過15000—30000的部分——10%（750） 超過30000—60000的部分—20%（3750） 超過60000—100000的部分—30%（9750）超過10000部分—35%（14750）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個人所得稅三、稿酬所得適用稅率：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%（即14%）四、勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率：比例稅率，稅率為20%；一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。勞動報(bào)酬所得一次收入畸高的，是指個人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。一次超過20000—50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。不超過20000部分——20%； 超過20000—50000部分—30%（2000）； 超過50000部分—40%（7000）每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入不超過4000元時），或者減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時）后的余額五、A、特許權(quán)使用費(fèi)所得B、利息、股息、紅利所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E、偶然所得和其他所得適用稅率：比例稅率，稅率20%；暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅；對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅費(fèi)用扣除的方法：扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用。（定額、定率和會計(jì)核算三種扣除方法）對工資、薪金所得涉及的個人生計(jì)費(fèi)用——定額扣除A、對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得涉及生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)成本或費(fèi)用的支出——會計(jì)核算A、