【正文】 這些未及時到賬的款項公司也沒有去查找原因及時進行賬務處理，這給公司帶來了直接的經(jīng)濟損失。 3．賬務處理 在實際的操作過程中G公司存在關賬不及時的現(xiàn)象。查看G公司2011年12月前用友財務系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個月，其中2011年9月的賬到11月了才進行關賬。關賬時間滯后，可能導致未經(jīng)審核的跨期調(diào)整和跨期記錄等風險。 4．固定資產(chǎn)的管理與維護 通過實地觀察和詢問得知G公司部分固定資產(chǎn)存在無人管理現(xiàn)象。在G公司銷售現(xiàn)場其財務人員用的保險柜壞了幾個月也無人來修理，到綜合辦詢問卻告知不在她們的管理范圍內(nèi)，至此該固定資產(chǎn)被擱置，也無法查詢該固定資產(chǎn)的購入情況及登記地。 5．預算管理 G公司實行三年規(guī)劃和年度預算制，每個月初編制當月資金計劃。預算的編制主要通過財務部完成，其他各部門協(xié)助財務部。每年的9月份財務部開始編制次年的預算。G公司的預算體系包括兩部分：管理類預算、營銷類預算。管理類預算包含了經(jīng)營目標、人力資源預算、管理費用預算、財務費用預算、投/融資預算、年度資金計劃、固定資產(chǎn)采購預算。營銷類預算包含銷售預算和營銷費用預算。G公司在管理與營銷類預算方面的編制比較細化，分解到各個部門。但是在預算的執(zhí)行上控制力度不夠，每月末的資金運用情況與月初的資金計劃出入比較大，沒有充分發(fā)揮編制資金計劃的作用。在實施預算管理時沒有建立相應的激勵機制，不利于調(diào)動員工的積極性。G公司也從事工程建設，但是G公司在工程建設成本預算方面還是一片空白。通過與G公司財務經(jīng)理及成本會計溝通了解到公司目前還沒有對工程建設成本預算進行編制，當前建設成本還只是見單做賬，對成本的管控很不到位。這也在一方面導致G公司在其一樓盤的開發(fā)中開發(fā)成本過高，已超過了該樓盤的銷售均價。這對G公司來說是一很大的問題急待解決。同時G公司在人員填補上很不及時，成本會計崗空缺了一年也沒新增人員，現(xiàn)在成本會計崗長期一人，業(yè)務量繁多經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務入賬不及時。 （四）針對作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進措施 1．增強執(zhí)行力 針對G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復銷售的情況應當加強銷售流程的執(zhí)行力嚴格按合理的流程辦事。G公司的房屋退訂流程：客戶提出退房—G公司營銷部領導審核同意—退房資料交財務部退款—財務部做退款并做賬—財務部做賬后將退款信息錄入銷售系統(tǒng)—銷售經(jīng)理通過系統(tǒng)確認退房后可重新銷售。從G公司的退房流程來看其出現(xiàn)重復銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了重復銷售的風險，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應加強相關人員對退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認已退房才能對外進行再銷售，再者財務人員在開票時一定看銷售系統(tǒng)中認購信息已做了更正才能開票，保證開票系統(tǒng)中的認購信息與所開票信息一致。 2．崗位職責分明 對以前開錯的發(fā)票應及時與稅務局聯(lián)系申請開具紅字發(fā)票，及時糾正以免在以后辦產(chǎn)權時耽誤了時間給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響公司形象。同時G公司對現(xiàn)場的財務人員應進行專業(yè)培訓，形成一套完善的培訓資料，以便對新進人員進行培訓，這樣也就減小了開票錯誤的風險。對已開具發(fā)票的保管和移交應分清權責，發(fā)票聯(lián)應及時交給客戶，即使有時不能及時給客戶，發(fā)票聯(lián)也必須由財務部保管，財務部又全部交由現(xiàn)場財務保管，由現(xiàn)場財務人員統(tǒng)一給客戶，對于辦證聯(lián)產(chǎn)權辦理人員與現(xiàn)場財務人員應每月進行一次交接，使之有序進行并做好交接手續(xù)。同時現(xiàn)場財務人員應定時和及時聯(lián)系客戶到場換取發(fā)票，做好簽字。在財務部內(nèi)部，現(xiàn)場財務人員與公司相關財務人員也應定期進行存根聯(lián)交接。 對于固定資產(chǎn)的管理G公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議G公司應落實到明確的崗位職責上。所有購進的固定資產(chǎn)必須登記在冊，專人負責固定資產(chǎn)的保管與維護。 3．加強溝通 G公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場與公司的距離較遠及銷售方與公司的溝通不到位。訂房協(xié)議應最先由G公司全部蓋章后由公司市場營銷部專門人員交給銷售方，銷售方在填開協(xié)議時應做好份數(shù)的統(tǒng)計，填開了多少份，作廢多少份，定期將領用數(shù)量與公司市場營銷部專門人員進行核對。 4．加強應收款管理 對與關聯(lián)公司間的資金往來應加強管理，明確資金調(diào)撥的審核程序。 對應收賬款應定期清理。G公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費，G公司應在每月末對這一應收賬款進行清理，對于那些未及時繳清的要查明原因。同時安排專員對這些應收款進行催繳。這樣以避免長期累計成死賬。 對G公司在操作中關賬不及時的情況，建議G公司編制規(guī)范的結(jié)賬清單，每月結(jié)賬前發(fā)送至結(jié)賬工作人員，具體列示出會計期間、結(jié)賬日期、相關負責人、時間期限、工作分配等內(nèi)容，以保證結(jié)賬工作完整、及時地進行。 5．增加預算編制 G公司在管理與營銷類預算的編制上做得比較好，只是預算的執(zhí)行不是很到位。建議G公司可以建立激勵和懲罰機制，將對公司管理層的考核與預算完成情況掛鉤，預算完成得較好的部門應給予獎勵，沒有完成董事會下達的經(jīng)營目標的部門應受到處罰。G公司在工程建設預算這塊目前還是一片空白，建議G公司組織相關人員，以以往幾年工程建設支出為基礎編制工程建設預算。包括項目開發(fā)的投資決策、設計、招標施工、竣工等階段[17]。并且每半年對工程類預算進行差異分析，形成預算差異分析報告，差異報告除了列明本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)等內(nèi)容，對差異還應進行具體分析，描述產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。 結(jié)論（居中，四號黑體） （小四號宋體）對企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計評價目前主要以外部審計為主，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展各種風險在加強，企業(yè)學會如何進行自我內(nèi)部控制的評價至關重要。對企業(yè)內(nèi)部控制的評估分公司層面與作業(yè)層面進行定性考察。進而又對每一個層面進行細分，針對每一點確定控制點。借助控制點考察企業(yè)內(nèi)部控制的完整合理性及執(zhí)行情況。通過對G公司的案例分析發(fā)現(xiàn)G公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對此提出改善建議。 參考文獻（靠左，四號黑體）（空一行）（下面內(nèi)容：宋體11號）[1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關于內(nèi)部控制基本假設的探討[J]（2）:2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).2004,10 [3] [J].財會通訊綜合，(中)：4041[4] 劉金文.“三要素”內(nèi)部控制理論框架的最佳組合[J].,02：8385[5] [J].,04:9496[6] [J].中國注冊會計2009（01）：5051[7] [D].廣州:暨南大學，2007:10[8] [D].大連:大連理工大學,2007:15[9] [J].（03）：6870[10] (S).立信會計出版社：中華人民共和國財政部，2008[11] [J].財會通訊,05(中)：5253[12] [J].財會通訊,04(中):108 [13] [J].,07:260[14] [D].四川：:2025[15] [J].,12:100101[16] 劉華，[J].,08:4649[17] [J].,03(下):2021致謝（居中，四號黑體） （下面內(nèi)容：宋體小四號）時光匆匆，轉(zhuǎn)眼大學四年的學習生活就要走到盡頭?；叵氪髮W四年的生活少不了酸甜苦辣，和同學一起度過的歡樂一起討論學習的時光也將成為記憶。大學四年讓我不論在思想、生活、學習上都得到了很大的成長，我要感謝同學和老師在學習和生活中對我的幫助，這四年是充實的四年，在以后的日子里這將是一段美好并值得懷念的記憶。 同時在此我要非常感謝在我的論文寫作過程中給我提供支持和幫助的老師、朋友和同學們。特別感謝我的導師胡世強教授!胡世強教授在我的論文撰寫過程中，從論文的選題、擬定提綱、構(gòu)思、初稿的修改直至最后的定稿，傾注了大量的心血，提出了眾多寶貴意見和建議，給予了精心的指導，讓我的論文得以最終完稿。胡教授的嚴謹治學態(tài)度、深厚的學識和悉心的教導讓我受益很多，在此謹表示我深深的謝意! 再者感謝我的家人，在我的求學路上，是他們?yōu)榧彝サ哪冻龊蛯ξ业闹С?，使我得以全身心的追求學業(yè)的進步。 最后，再次感謝成都大學經(jīng)濟管理學院對我的培養(yǎng)!