【正文】 司需要從更高層面上來對(duì)現(xiàn)金流量管理作出改進(jìn) ： ？ A．有必要； B. 視具體情況而定； C. 沒有必要。？ C. 應(yīng)根據(jù)全面現(xiàn)金流管理模式和現(xiàn)金流集中管理模式的特點(diǎn)及匯福糧油有限公司的具體實(shí)際情況做出選擇，具體問題具體分析問卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)本次調(diào)查是關(guān)于匯福糧油有限公司對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，存在的問題及管理措施。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式，共發(fā)放調(diào)查問卷50份，回收問卷47份，回收率94%。針對(duì)問卷的調(diào)查，我們做了如下統(tǒng)計(jì)：序號(hào)ABCDE是否100%制造業(yè)商品流通服務(wù)業(yè)生產(chǎn)加工其他5%0096%03. 是否編制現(xiàn)金流量表是否86%15%4. 現(xiàn)金流量指標(biāo)體系是否合理非常合理基本合理不太合理不合理不了解7%45%15%13%22%5. 現(xiàn)金流量表不能很好的反映企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的原因結(jié)構(gòu)體系不完善，反映不全面編制方法太復(fù)雜指標(biāo)體系本身存在的缺陷內(nèi)部控制存在問題質(zhì)量較低，不受企業(yè)重視45%34%37%26%30%6. 現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性十分準(zhǔn)確一般準(zhǔn)確不準(zhǔn)確28%60%12%7. 不編制現(xiàn)金流量表的原因現(xiàn)金進(jìn)出較少，經(jīng)營規(guī)模很小沒有必要編制無法編制現(xiàn)金流量表存在真實(shí)性問題為降低成本，不編制現(xiàn)金流量表21%8%12%47%35%非常大較大一般幫助很小沒有幫助24%28%39%11%09. 成本是否有所下降有所下降一直增長時(shí)增時(shí)長56%7%39%10. 如何控制采購成本（多選）用集團(tuán)采購模式使采購成本大幅下降加強(qiáng)貨款回籠與資金信用管理嚴(yán)格控制支出等81%79%80%11. 缺陷和不足的表現(xiàn)（多選）投資和籌資管理生產(chǎn)運(yùn)營方面銷售方面67%71%66%12. 債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理比較合理，適合發(fā)展不合理，存在風(fēng)險(xiǎn)21%79%13. 現(xiàn)金流量指標(biāo)能不能說明一些問題可以不可以37%64%14. 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是否合理比較合理質(zhì)量下滑26%75%15. 償債能力比較強(qiáng)不斷惡化9%92%16. 資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力不斷下降比較可觀66%34%17. 是否有必要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理有必要沒有必要88%13%18. 最突出的問題經(jīng)營現(xiàn)金凈流量管理企業(yè)成長能力償債能力比較脆弱4%8%88%19. 是否有必要?jiǎng)?chuàng)建現(xiàn)金管理模式有必要視情況而定沒必要71%24%7%20. 現(xiàn)金管理模式全面現(xiàn)金管理模式現(xiàn)金集中管理模式具體問題具體分析11%15%75%此次問卷調(diào)查結(jié)果可以看出，匯福糧油有限公司的現(xiàn)金管理方面存在著諸多問題，例如：現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)不合理，償債能力比較脆弱，獲取現(xiàn)金能管理弱等問題。但在經(jīng)營現(xiàn)金流量方面的管理還是比較好，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量一直比較可觀。最突出的問題是匯福糧油有限公司的償還債務(wù)的能力一直比較脆弱，而且有不斷惡化的趨勢(shì)，是匯福糧油有限公司的心腹之患。在以后的經(jīng)營管理中，匯福糧油有限公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，選擇適合匯福糧油有限公司的現(xiàn)金管理模式，實(shí)現(xiàn)匯福糧油有限公司現(xiàn)金的均衡有效流動(dòng)，保證該公司的長期健康發(fā)展。附錄5表1 集團(tuán)現(xiàn)金集中管理模式比較模式 對(duì)子公的權(quán)利安排結(jié)算中心的功能與集團(tuán)的關(guān)系配套的組織形式技術(shù)支持效果統(tǒng)收統(tǒng)支高度集權(quán)存放現(xiàn)金存在于集團(tuán)之中職能式手工操作完全控制，但僵硬撥付備用金一定范圍的靈活報(bào)銷中心存在于集團(tuán)之中職能式手工操作適當(dāng)靈活結(jié)算中心集權(quán)與分權(quán)結(jié)合結(jié)算中心、現(xiàn)金調(diào)控中心、貸款中心存在于集團(tuán)之中事業(yè)部制通過銀行網(wǎng)絡(luò)或集團(tuán)內(nèi)部資金的有效、均衡性財(cái)務(wù)公司分權(quán)投資中心、籌資中心、信息中心獨(dú)立于集團(tuán)或相互滲透非銀行金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公司與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)完全市場化管理附錄6以下是公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：表2 匯福糧油集團(tuán)的現(xiàn)金流量表 單位:元現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額金額年份20082007一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品和勞務(wù)收到的現(xiàn)金91527023887541307010收到其它和經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金5353545441092272211經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)96880569327650534231購買商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金70723217515196396395為職工支付的現(xiàn)金498899159438566099支付的各項(xiàng)稅費(fèi)218768849199542039支付其它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1004360512805809947經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)87943502756640314480經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量8937066571010219751處置無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金1011197610616021收到其它與投資有關(guān)的現(xiàn)金4711792722122290投資現(xiàn)金流入5722990332738311購置固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金509145375349838222支付其它于投資有關(guān)的現(xiàn)金555325488662686799投資現(xiàn)金流出5646779231012524521投資現(xiàn)金凈流量507448020979786210借款收到的現(xiàn)金55999131281418900000收到其它于籌款有關(guān)的現(xiàn)金934059609000000籌資現(xiàn)金流入57376190881427900000還款支付的現(xiàn)金56735408191350]65357支付其它與籌款有關(guān)的現(xiàn)金15462698769939001籌資現(xiàn)金流出58281678601420104358籌資現(xiàn)金凈流量905487187795642現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額29570991940533953將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量凈利潤64160206202180248固定資產(chǎn)折舊362608207284805457無形資產(chǎn)攤銷7345832931115320投資損失8310829742344814資產(chǎn)減值準(zhǔn)備833896646147145少數(shù)股東權(quán)益104557036147145預(yù)提費(fèi)用的增加(減:減少)446158013818429待攤費(fèi)用的減少(減:增加)105982998553926財(cái)務(wù)費(fèi)用11999191543157295長期待攤費(fèi)用28005337123984537處置固定資產(chǎn)損失2950447832307經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)466479647324509702經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:增加)17302867341448608168存貨的減少(減:增加)1064056860857552716經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量8937066571010219751參考文獻(xiàn)[1]Denison, Edward F. 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