【正文】 求付款了，而進項稅還未掛應付，這樣會出現(xiàn)找票的問題。沖紅的方法我也沒有采用過，我的意思是暫估入帳的時候就將應付一次確認，發(fā)票掃描的時候沖預提就可以了。實務操作起來確實能減少工作量。問：謝謝樓主的回答，我會盡力去做好的。在此還有個問題想請教：如果是9月份購買的材料，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個采購日期發(fā)生在9月份，費用本也應計入9月份，可是9月份的報表已經(jīng)算好了，請問這些費用我應該怎么樣去處理?答：你表述的有點亂，你的意思應該是：9月材料9月份耗用了，單據(jù)10月份才到。9月份耗用的材料成本如何處理?如果是原材料，實物進入倉庫沒有單據(jù)是嚴重的錯誤，更何況還有生產(chǎn)線的領(lǐng)用也沒有單據(jù)?如果是直接材料，那你當月將原材料的入庫、領(lǐng)用、成品入庫、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算是補做賬了。借：原材料；進項稅，貸：應付賬款；借：生產(chǎn)成本直接材料，貸：原材料；借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本直接材料，按照已經(jīng)銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。問：請教關(guān)于暫估商品的成本問題：樓已前面已解答過這樣的問題,：某商業(yè)企業(yè)2月份發(fā)生暫估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得發(fā)票商品A1100元,商品B700元,商品C900元.(1)借：庫存商品A 1000 B1000 C1000貸：應付帳款_暫估入庫3000(2)借：庫存商品A 1100 B700 C900應交稅金459貸：應付帳款3159(3)借：庫存商品A1000 B1000 C1000貸：應付帳款_暫估入庫3000該筆業(yè)務是暫估總成本比實際成本高了300元,：該商品在2月份入庫時將各商品明細記在庫存明細帳上,而3月份收到發(fā)票時的那兩筆分錄就不再記入庫存明細帳上,只登在總帳上,：庫存商品300貸：主營業(yè)務成本300第2種：該商品在2月份入庫時將各商品明細記在庫存明細帳上,而3月份收到發(fā)票時的那兩筆分錄再登記到庫存明細帳上,即商品A庫存明細帳上反映兩次入庫,：如果你采用暫估材料入賬來計算成本，而實際材料成本又又差異調(diào)整主營業(yè)務成本也可以。實際操作中，我暫估材料和進項稅同時進行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同1，直接調(diào)整主營業(yè)務成本，但不走材料科目了。如果覺得你愿意接受新事物，不妨試試我的暫估方法。有些同志理解后都覺得行得通，可以大大減少工作量。問：你好，有一家紙廠，就從外面購買回紙漿，經(jīng)過攪碎、加藥，然后生產(chǎn)出機紙就是一棍棍衛(wèi)生紙其中一部門拿到加工車間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙，一部分機紙直接就出售了請問這樣的企業(yè)該怎么進行成本核算謝謝答：如果包裝后才算成品的話，那機紙的銷售就是一個半成品的銷售問題。紙漿(原材料)，經(jīng)過攪碎、加藥(制費、人工費的投入)，就生產(chǎn)處理機紙(半成品)，到這里可以作一次成本核算，作為成品或者半成品入庫都可以。機紙(半成品或說成品)在經(jīng)過切割包裝(制費、人工的投入)生產(chǎn)出來成品，需要再核算一次成本。成本核算方式有兩種選擇：按照當月機紙和衛(wèi)生紙的入庫數(shù)量，選擇一定(工時)標準來分攤?cè)斯ぶ瀑M。(衛(wèi)生紙的工時在機紙的基礎(chǔ)上加后工序的投入工時即可)這樣可以一次將人工制費分攤完。先核算機紙成本，機紙的領(lǐng)用按照料工費再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙。問：紙廠要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過程，在其中的某一過程把配好的藥液通過管子輸進去、請問這里的藥液是記入制造費用還是記如生產(chǎn)成本呀，配置和輸入藥液的人工費該怎么記，一些修理維修機器的費用又該怎么記呢，生產(chǎn)車間、加工車間是分開的，因為生產(chǎn)車間的機紙有一大部分要按重量賣，是要在這個車間就要把成本算清楚吧，在加工車間領(lǐng)用的時候直接加入這個成本吧?另外，表面上成品紙是成卷或打成大包的賣的、也就是按一大包多少錢出售，實際上還是按重量換算出來賣的，成品紙中也有一小部分次品，當然是按令一種價格銷售的，在加工期間也會有一些產(chǎn)生一些無用的小紙頭，當然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車間重新作為原料來加工機紙的還有加工車間和生產(chǎn)車間的人員是分開的包裝是直接從倉庫領(lǐng)的我不知道是否說清楚了，請問這個紙廠該怎么具體的成本核算答：藥液是記入制造費用，配置和輸入藥液的人工費計入生產(chǎn)成本直接人工；領(lǐng)用機紙按照半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)(半成品核算成本的情況下)；次品的銷售按照正常的銷售處理即可；余料(小紙頭)可以不用單獨核算，做無值領(lǐng)用和無值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可(簡化處理)。包裝車間領(lǐng)用機紙做成品，簡化的處理方法是：按照機紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的人工費直接作為制費處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。問：還有，賣出去的產(chǎn)品有時后會票額和實際款項不符，該怎么入帳?答：這樣的情況如果不是重新開票，就只能作為銷售之后的折扣處理，計入財務費用即可。如果多收，需要確認為銷售收入。問：前任會計的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,(工業(yè)企業(yè))沒有進行成本核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話該怎么做呢?謝謝！答：按照銷售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法，工業(yè)企業(yè)不核算成本，我覺得是不可思議的事情。需要從頭開始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實際情況的簡單的成本核算，之后再一步一步規(guī)范問：服裝行業(yè)的成本核算流程?答：流程簡述：材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品(包含不同規(guī)格)的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比較容易將投料分攤到成衣中，回收的碎布可以當作無值處理，銷售取得收入計入其他業(yè)務收入(需要交稅)。人工費用的核算：與制衣直接相關(guān)人員的工資計入生產(chǎn)成本直接人工，間接相關(guān)人員的工資費用計入制費、管理費用。制造費用的分攤：按照成衣的工時或者機器工時分攤。以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫轉(zhuǎn)入庫存商品，按銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本問：各位同仁，我所在的是一個服裝工廠，基本上來料加工的業(yè)務，客供的原料和輔料只有數(shù)量，沒有金額。但是涉及到客戶要開總票的(大家應該知道總票就是開給客戶的增值稅發(fā)票里包括了自己工廠的加工費，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款)。原料和輔料都設(shè)有倉庫，主要是反映數(shù)量的收入和領(lǐng)用耗用。由于前期財務成本的基礎(chǔ)不好，現(xiàn)在需要完善訂單運行表的編制，這個是從總公司推下來的管理模式，既每個訂單接到后，按照合同的實際情況，以及預算的成本，編制訂單的預算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實際成本部分，最后產(chǎn)生預算成本和實際成本的對比。在這張報表中，明確反映了原料、輔料、人工、制造費用、運費、商檢費等等同本訂單相關(guān)的直接成本和間接成本的發(fā)生情況。在這種情況下，就不需要按照每個不同的訂單在帳內(nèi)反映單個訂單甚至貨號的成本，每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本，也就是賬面簡化，報表細化。至于庫存帳，我公司也基本上每月進每月出，至多兩個月。沒有設(shè)置半成品科目，直接掛在生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當月結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開票時，做主營業(yè)務成本和收入。樓主說風險已轉(zhuǎn)移，但由于增值稅發(fā)票相對沿后(尚要等待結(jié)帳的確認，或者還有扣款的可能，由于是外銷訂單，如果交期晚了，就會有空運費的負擔)，這種情況下如何做收入?請賜教。答：我有幾點看法如下：如果你開的總票包括了進來的輔料和原材料(主料)，這樣的話就是實質(zhì)是來料加工，核算方式是進料加工。如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去，而實際操作中應該是當作你公司采購材料，而且可以取得可以抵扣的進項，如果進項不能抵扣，銷項又需負擔則造成公司稅負過重。建議采用進料加工的核算方式：進項的抬頭全開給你公司，便可抵扣。既然需要代付出去材料和輔料款，倉庫只是管理數(shù)量，使得領(lǐng)用的成本需要另外查單據(jù)，使得成本核算的基礎(chǔ)資料獲得需要增大工作量：找單價算成本還要按收貨單管理應付款。建議：庫存帳數(shù)量和單價一起錄入，便于計算成本，并且應付的管理也可同時完成。由于制衣行業(yè)有自己的特殊性(非常適合用標準成本)，所以你不需要材料的庫存也可以根據(jù)成品的完工情況來結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，但你所說的標準成本和實際成本都可以算出來，我認為，實際成本并不能準確。產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶簽收就可以確認為銷售，發(fā)票并非銷售實現(xiàn)的必要條件。如果銷售之后有退回或者銷售折扣，按照業(yè)務的實質(zhì)處理就可以。你公司目前在倉庫管理方面比較薄弱(對于成本而言是庫存模塊)，生產(chǎn)強而輔助部門管理弱(提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準確度需改進)；應付管理和倉庫的入庫沒有很好銜接，容易出現(xiàn)漏洞(可能出現(xiàn)往來款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全)。問：有時候生產(chǎn)成本A產(chǎn)品，可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式，材料發(fā)出時要細分到A以下的產(chǎn)品嗎?答：同樣是A產(chǎn)品，不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應該是可以區(qū)分的，如果用不同的工單來管理會加大工作量，我建議：將不同規(guī)格之間的材料差異單獨做管理表；或者在產(chǎn)品沒有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算，有規(guī)格區(qū)分在分開計算成本。如果材料成本的差異只是1~2%之間，建議放在一起核算成本。問：想問下如果有些材料當時沒有價格，月底才拿來，但生產(chǎn)又領(lǐng)用了，要怎樣知道當時發(fā)出去的材料成本?答：企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是：有客戶訂單或者公司預計市場需求根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃和庫存、在線的材料計算應該采購的材料數(shù)量向供應商發(fā)出采購訂單(PO)_供應商按照PO送貨倉庫入庫，記錄數(shù)量和單價確認應付賬款和暫估稅金生產(chǎn)線領(lǐng)用庫存材料生產(chǎn)完工入庫銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。月末入庫的材料首先需要確認應付，通過一定的計價方式(先進先出或者月加權(quán)、移動加權(quán))核算發(fā)出材料的成本。所以你所說的情況，還是需要找到材料的單價信息，以便確定領(lǐng)用材料的成本。問：可以，但不利于對賬，月中點庫存怎么辦?答：我們現(xiàn)行的做法是按照PO的進貨在月底確認應付，當月采購入庫和當月確認的應付與供應商的送貨一致，可方便對賬(對賬是對送貨而不是發(fā)票)。月中點的庫存成本可以不考慮，因為要月底才計算領(lǐng)用材料的成本，所以月中不知道準確的材料成本也沒有關(guān)系。問：不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開計算成本，人工費及制造費該怎樣分配?如果是同一種產(chǎn)品(品名一樣)，但因技術(shù)含量不同，有的售價特別高，約達10倍，像這樣的情況該怎樣做成本核算?答：人工制費選擇一定標準來分攤(如投入工時、完成工時等)。技術(shù)含量不同的費用的分攤可以參考售價法，按照預計的售價來分攤某些具體費用，人工費用可以采用工時分攤。問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購的半成品和成品都是進入原材料半成品庫，只是我們平時在核對庫房帳時，習慣稱為半成品庫和成品庫。外擴外協(xié)件，我們有大部份采用的是材料調(diào)撥方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財務帳對不上，是指生產(chǎn)成本直接材料的金額與各生產(chǎn)車間上報的盤存報表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒?答：在線部分料、工、費與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場的管理環(huán)節(jié)。一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應商處拿的樣品，B、供應商供料包裝內(nèi)有增量(小零件多會出現(xiàn))；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM。少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報廢材料管理不善，退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設(shè)計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。問：人工制費選擇一定標準來分攤(如投入工時、完成工時等)。技術(shù)含量不同的費用的分攤可以參考售價法，按照預計的售價來分攤某些具體費用，人工費用可以采用工時分攤。[/quot樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費、物料消耗等制造費用可以按售價分攤，而人工費同時可以按工時分攤，兩種分配方式同行。對吧。還有一點：生產(chǎn)部門提供給財務部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時的資料應該是什么格式才符合規(guī)定?謝謝！答：同一類產(chǎn)品因為技術(shù)含量不一樣，造成售價差異很大，就需要將專屬的費用單獨計入售價高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴格區(qū)分開來，采用售價*數(shù)量按比例分攤費用也是一種不得已的做法。人工費按照工時是沒錯的做法；生產(chǎn)管理部門提供給財務的工時效率統(tǒng)計應該包括線號、機種、投入工時、完成工時、完成產(chǎn)量、其它借出入工時，投入工時是工作中心真實的投入，是一個分攤工人成本的依據(jù)。問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進行加工處理,然后收取加工費,我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計入成本項目或制造費用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本,?：我們也做類似的業(yè)務，客供料我們作為采購有值入帳，掛應付帳款，銷售的時候客供料部分的成本金額確認收入客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實現(xiàn)后客供料部分的應收與采購的應付進行對沖處理。這種處理是來料加工的實質(zhì)，處理形式是進料加工。你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費部分，銷售成本也是你司應該支付的代價,不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進項稅不能抵扣，計算繳納印花稅的時候，按照加工承攬?zhí)幚?。不核算產(chǎn)成品，那加工費收入配比的成本應該是你司自主采購的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費。問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實不錯，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個中型機械加工國有企業(yè)，實行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。原材料、庫存產(chǎn)品以計劃價格，差異單獨列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計劃價格，當月購進材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計劃價格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細。請樓主談談看法答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時調(diào)整標準成本，人工制費差異如果分攤到每個步驟，就比實際成本還麻煩，如果只分攤給產(chǎn)成品，差異較大會讓人覺得標準成本不準確。每月統(tǒng)計價格變動的材料的變動情況，就知道需不需要調(diào)整標準成本；標準成本準確，給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財務軟件，實行實際成本也比較方便，只是會有不同倉庫之間材料單價可能因為不同月份的加權(quán)單價有差異而導致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時調(diào)整。大企業(yè)用ERP軟件也有很多采用標準成本，成本核算可以避免因為加權(quán)造成的一些異常情況。ERP軟件采用標準成本，差異同樣也需要分攤，不斷調(diào)整標準成本以保證差異率保持在一個比較低的水平。問：