【正文】 求付款了，而進(jìn)項(xiàng)稅還未掛應(yīng)付，這樣會(huì)出現(xiàn)找票的問題。沖紅的方法我也沒有采用過，我的意思是暫估入帳的時(shí)候就將應(yīng)付一次確認(rèn)，發(fā)票掃描的時(shí)候沖預(yù)提就可以了。實(shí)務(wù)操作起來確實(shí)能減少工作量。問：謝謝樓主的回答，我會(huì)盡力去做好的。在此還有個(gè)問題想請(qǐng)教：如果是9月份購買的材料，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個(gè)采購日期發(fā)生在9月份，費(fèi)用本也應(yīng)計(jì)入9月份，可是9月份的報(bào)表已經(jīng)算好了，請(qǐng)問這些費(fèi)用我應(yīng)該怎么樣去處理?答：你表述的有點(diǎn)亂，你的意思應(yīng)該是：9月材料9月份耗用了，單據(jù)10月份才到。9月份耗用的材料成本如何處理?如果是原材料，實(shí)物進(jìn)入倉庫沒有單據(jù)是嚴(yán)重的錯(cuò)誤，更何況還有生產(chǎn)線的領(lǐng)用也沒有單據(jù)?如果是直接材料，那你當(dāng)月將原材料的入庫、領(lǐng)用、成品入庫、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算是補(bǔ)做賬了。借：原材料；進(jìn)項(xiàng)稅，貸：應(yīng)付賬款；借：生產(chǎn)成本直接材料，貸：原材料；借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本直接材料，按照已經(jīng)銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。問：請(qǐng)教關(guān)于暫估商品的成本問題：樓已前面已解答過這樣的問題,：某商業(yè)企業(yè)2月份發(fā)生暫估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得發(fā)票商品A1100元,商品B700元,商品C900元.(1)借：庫存商品A 1000 B1000 C1000貸：應(yīng)付帳款_暫估入庫3000(2)借：庫存商品A 1100 B700 C900應(yīng)交稅金459貸：應(yīng)付帳款3159(3)借：庫存商品A1000 B1000 C1000貸：應(yīng)付帳款_暫估入庫3000該筆業(yè)務(wù)是暫估總成本比實(shí)際成本高了300元,：該商品在2月份入庫時(shí)將各商品明細(xì)記在庫存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄就不再記入庫存明細(xì)帳上,只登在總帳上,：庫存商品300貸：主營業(yè)務(wù)成本300第2種：該商品在2月份入庫時(shí)將各商品明細(xì)記在庫存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄再登記到庫存明細(xì)帳上,即商品A庫存明細(xì)帳上反映兩次入庫,：如果你采用暫估材料入賬來計(jì)算成本，而實(shí)際材料成本又又差異調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本也可以。實(shí)際操作中，我暫估材料和進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)進(jìn)行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同1，直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，但不走材料科目了。如果覺得你愿意接受新事物，不妨試試我的暫估方法。有些同志理解后都覺得行得通，可以大大減少工作量。問：你好，有一家紙廠，就從外面購買回紙漿，經(jīng)過攪碎、加藥，然后生產(chǎn)出機(jī)紙就是一棍棍衛(wèi)生紙其中一部門拿到加工車間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙，一部分機(jī)紙直接就出售了請(qǐng)問這樣的企業(yè)該怎么進(jìn)行成本核算謝謝答：如果包裝后才算成品的話，那機(jī)紙的銷售就是一個(gè)半成品的銷售問題。紙漿(原材料)，經(jīng)過攪碎、加藥(制費(fèi)、人工費(fèi)的投入)，就生產(chǎn)處理機(jī)紙(半成品)，到這里可以作一次成本核算，作為成品或者半成品入庫都可以。機(jī)紙(半成品或說成品)在經(jīng)過切割包裝(制費(fèi)、人工的投入)生產(chǎn)出來成品，需要再核算一次成本。成本核算方式有兩種選擇：按照當(dāng)月機(jī)紙和衛(wèi)生紙的入庫數(shù)量，選擇一定(工時(shí))標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)。(衛(wèi)生紙的工時(shí)在機(jī)紙的基礎(chǔ)上加后工序的投入工時(shí)即可)這樣可以一次將人工制費(fèi)分?jǐn)偼辍Ｏ群怂銠C(jī)紙成本，機(jī)紙的領(lǐng)用按照料工費(fèi)再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙。問：紙廠要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過程，在其中的某一過程把配好的藥液通過管子輸進(jìn)去、請(qǐng)問這里的藥液是記入制造費(fèi)用還是記如生產(chǎn)成本呀，配置和輸入藥液的人工費(fèi)該怎么記，一些修理維修機(jī)器的費(fèi)用又該怎么記呢，生產(chǎn)車間、加工車間是分開的，因?yàn)樯a(chǎn)車間的機(jī)紙有一大部分要按重量賣，是要在這個(gè)車間就要把成本算清楚吧，在加工車間領(lǐng)用的時(shí)候直接加入這個(gè)成本吧?另外，表面上成品紙是成卷或打成大包的賣的、也就是按一大包多少錢出售，實(shí)際上還是按重量換算出來賣的，成品紙中也有一小部分次品，當(dāng)然是按令一種價(jià)格銷售的，在加工期間也會(huì)有一些產(chǎn)生一些無用的小紙頭，當(dāng)然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車間重新作為原料來加工機(jī)紙的還有加工車間和生產(chǎn)車間的人員是分開的包裝是直接從倉庫領(lǐng)的我不知道是否說清楚了，請(qǐng)問這個(gè)紙廠該怎么具體的成本核算答：藥液是記入制造費(fèi)用，配置和輸入藥液的人工費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工；領(lǐng)用機(jī)紙按照半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)(半成品核算成本的情況下)；次品的銷售按照正常的銷售處理即可；余料(小紙頭)可以不用單獨(dú)核算，做無值領(lǐng)用和無值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可(簡(jiǎn)化處理)。包裝車間領(lǐng)用機(jī)紙做成品，簡(jiǎn)化的處理方法是：按照機(jī)紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的人工費(fèi)直接作為制費(fèi)處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。問：還有，賣出去的產(chǎn)品有時(shí)后會(huì)票額和實(shí)際款項(xiàng)不符，該怎么入帳?答：這樣的情況如果不是重新開票，就只能作為銷售之后的折扣處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。如果多收，需要確認(rèn)為銷售收入。問：前任會(huì)計(jì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,(工業(yè)企業(yè))沒有進(jìn)行成本核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話該怎么做呢?謝謝！答：按照銷售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法，工業(yè)企業(yè)不核算成本，我覺得是不可思議的事情。需要從頭開始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實(shí)際情況的簡(jiǎn)單的成本核算，之后再一步一步規(guī)范問：服裝行業(yè)的成本核算流程?答：流程簡(jiǎn)述：材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品(包含不同規(guī)格)的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比較容易將投料分?jǐn)偟匠梢轮?，回收的碎布可以?dāng)作無值處理，銷售取得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入(需要交稅)。人工費(fèi)用的核算：與制衣直接相關(guān)人員的工資計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工，間接相關(guān)人員的工資費(fèi)用計(jì)入制費(fèi)、管理費(fèi)用。制造費(fèi)用的分?jǐn)偅喊凑粘梢碌墓r(shí)或者機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偂Ｒ陨贤度朕D(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫轉(zhuǎn)入庫存商品，按銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本問：各位同仁，我所在的是一個(gè)服裝工廠，基本上來料加工的業(yè)務(wù)，客供的原料和輔料只有數(shù)量，沒有金額。但是涉及到客戶要開總票的(大家應(yīng)該知道總票就是開給客戶的增值稅發(fā)票里包括了自己工廠的加工費(fèi)，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款)。原料和輔料都設(shè)有倉庫，主要是反映數(shù)量的收入和領(lǐng)用耗用。由于前期財(cái)務(wù)成本的基礎(chǔ)不好，現(xiàn)在需要完善訂單運(yùn)行表的編制，這個(gè)是從總公司推下來的管理模式，既每個(gè)訂單接到后，按照合同的實(shí)際情況，以及預(yù)算的成本，編制訂單的預(yù)算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實(shí)際成本部分，最后產(chǎn)生預(yù)算成本和實(shí)際成本的對(duì)比。在這張報(bào)表中，明確反映了原料、輔料、人工、制造費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、商檢費(fèi)等等同本訂單相關(guān)的直接成本和間接成本的發(fā)生情況。在這種情況下，就不需要按照每個(gè)不同的訂單在帳內(nèi)反映單個(gè)訂單甚至貨號(hào)的成本，每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本，也就是賬面簡(jiǎn)化，報(bào)表細(xì)化。至于庫存帳，我公司也基本上每月進(jìn)每月出，至多兩個(gè)月。沒有設(shè)置半成品科目，直接掛在生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開票時(shí)，做主營業(yè)務(wù)成本和收入。樓主說風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移，但由于增值稅發(fā)票相對(duì)沿后(尚要等待結(jié)帳的確認(rèn)，或者還有扣款的可能，由于是外銷訂單，如果交期晚了，就會(huì)有空運(yùn)費(fèi)的負(fù)擔(dān))，這種情況下如何做收入?請(qǐng)賜教。答：我有幾點(diǎn)看法如下：如果你開的總票包括了進(jìn)來的輔料和原材料(主料)，這樣的話就是實(shí)質(zhì)是來料加工，核算方式是進(jìn)料加工。如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去，而實(shí)際操作中應(yīng)該是當(dāng)作你公司采購材料，而且可以取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，銷項(xiàng)又需負(fù)擔(dān)則造成公司稅負(fù)過重。建議采用進(jìn)料加工的核算方式：進(jìn)項(xiàng)的抬頭全開給你公司，便可抵扣。既然需要代付出去材料和輔料款，倉庫只是管理數(shù)量，使得領(lǐng)用的成本需要另外查單據(jù)，使得成本核算的基礎(chǔ)資料獲得需要增大工作量：找單價(jià)算成本還要按收貨單管理應(yīng)付款。建議：庫存帳數(shù)量和單價(jià)一起錄入，便于計(jì)算成本，并且應(yīng)付的管理也可同時(shí)完成。由于制衣行業(yè)有自己的特殊性(非常適合用標(biāo)準(zhǔn)成本)，所以你不需要材料的庫存也可以根據(jù)成品的完工情況來結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，但你所說的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本都可以算出來，我認(rèn)為，實(shí)際成本并不能準(zhǔn)確。產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶簽收就可以確認(rèn)為銷售，發(fā)票并非銷售實(shí)現(xiàn)的必要條件。如果銷售之后有退回或者銷售折扣，按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)處理就可以。你公司目前在倉庫管理方面比較薄弱(對(duì)于成本而言是庫存模塊)，生產(chǎn)強(qiáng)而輔助部門管理弱(提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準(zhǔn)確度需改進(jìn))；應(yīng)付管理和倉庫的入庫沒有很好銜接，容易出現(xiàn)漏洞(可能出現(xiàn)往來款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全)。問：有時(shí)候生產(chǎn)成本A產(chǎn)品，可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式，材料發(fā)出時(shí)要細(xì)分到A以下的產(chǎn)品嗎?答：同樣是A產(chǎn)品，不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應(yīng)該是可以區(qū)分的，如果用不同的工單來管理會(huì)加大工作量，我建議：將不同規(guī)格之間的材料差異單獨(dú)做管理表；或者在產(chǎn)品沒有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算，有規(guī)格區(qū)分在分開計(jì)算成本。如果材料成本的差異只是1~2%之間，建議放在一起核算成本。問：想問下如果有些材料當(dāng)時(shí)沒有價(jià)格，月底才拿來，但生產(chǎn)又領(lǐng)用了，要怎樣知道當(dāng)時(shí)發(fā)出去的材料成本?答：企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是：有客戶訂單或者公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)需求根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃和庫存、在線的材料計(jì)算應(yīng)該采購的材料數(shù)量向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單(PO)_供應(yīng)商按照PO送貨倉庫入庫，記錄數(shù)量和單價(jià)確認(rèn)應(yīng)付賬款和暫估稅金生產(chǎn)線領(lǐng)用庫存材料生產(chǎn)完工入庫銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。月末入庫的材料首先需要確認(rèn)應(yīng)付，通過一定的計(jì)價(jià)方式(先進(jìn)先出或者月加權(quán)、移動(dòng)加權(quán))核算發(fā)出材料的成本。所以你所說的情況，還是需要找到材料的單價(jià)信息，以便確定領(lǐng)用材料的成本。問：可以，但不利于對(duì)賬，月中點(diǎn)庫存怎么辦?答：我們現(xiàn)行的做法是按照PO的進(jìn)貨在月底確認(rèn)應(yīng)付，當(dāng)月采購入庫和當(dāng)月確認(rèn)的應(yīng)付與供應(yīng)商的送貨一致，可方便對(duì)賬(對(duì)賬是對(duì)送貨而不是發(fā)票)。月中點(diǎn)的庫存成本可以不考慮，因?yàn)橐碌撞庞?jì)算領(lǐng)用材料的成本，所以月中不知道準(zhǔn)確的材料成本也沒有關(guān)系。問：不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開計(jì)算成本，人工費(fèi)及制造費(fèi)該怎樣分配?如果是同一種產(chǎn)品(品名一樣)，但因技術(shù)含量不同，有的售價(jià)特別高，約達(dá)10倍，像這樣的情況該怎樣做成本核算?答：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)?如投入工時(shí)、完成工時(shí)等)。技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法，按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用，人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)偂枺何覀兤髽I(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購的半成品和成品都是進(jìn)入原材料半成品庫，只是我們平時(shí)在核對(duì)庫房帳時(shí)，習(xí)慣稱為半成品庫和成品庫。外擴(kuò)外協(xié)件，我們有大部份采用的是材料調(diào)撥方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級(jí)庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財(cái)務(wù)帳對(duì)不上，是指生產(chǎn)成本直接材料的金額與各生產(chǎn)車間上報(bào)的盤存報(bào)表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒?答：在線部分料、工、費(fèi)與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)節(jié)。一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量(小零件多會(huì)出現(xiàn))；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM。少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報(bào)廢材料管理不善，退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。問：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)?如投入工時(shí)、完成工時(shí)等)。技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法，按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用，人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)?。[/quot樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物料消耗等制造費(fèi)用可以按售價(jià)分?jǐn)?，而人工費(fèi)同時(shí)可以按工時(shí)分?jǐn)?，兩種分配方式同行。對(duì)吧。還有一點(diǎn)：生產(chǎn)部門提供給財(cái)務(wù)部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時(shí)的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定?謝謝！答：同一類產(chǎn)品因?yàn)榧夹g(shù)含量不一樣，造成售價(jià)差異很大，就需要將專屬的費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入售價(jià)高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴(yán)格區(qū)分開來，采用售價(jià)*數(shù)量按比例分?jǐn)傎M(fèi)用也是一種不得已的做法。人工費(fèi)按照工時(shí)是沒錯(cuò)的做法；生產(chǎn)管理部門提供給財(cái)務(wù)的工時(shí)效率統(tǒng)計(jì)應(yīng)該包括線號(hào)、機(jī)種、投入工時(shí)、完成工時(shí)、完成產(chǎn)量、其它借出入工時(shí)，投入工時(shí)是工作中心真實(shí)的投入，是一個(gè)分?jǐn)偣と顺杀镜囊罁?jù)。問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進(jìn)行加工處理,然后收取加工費(fèi),我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計(jì)入成本項(xiàng)目或制造費(fèi)用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本,?：我們也做類似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷售的時(shí)候客供料部分的成本金額確認(rèn)收入客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實(shí)現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購的應(yīng)付進(jìn)行對(duì)沖處理。這種處理是來料加工的實(shí)質(zhì)，處理形式是進(jìn)料加工。你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費(fèi)部分，銷售成本也是你司應(yīng)該支付的代價(jià),不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會(huì)配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候，按照加工承攬?zhí)幚?。不核算產(chǎn)成品，那加工費(fèi)收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費(fèi)。問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實(shí)不錯(cuò)，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個(gè)中型機(jī)械加工國有企業(yè)，實(shí)行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。原材料、庫存產(chǎn)品以計(jì)劃價(jià)格，差異單獨(dú)列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計(jì)劃價(jià)格，當(dāng)月購進(jìn)材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計(jì)劃價(jià)格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實(shí)際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細(xì)。請(qǐng)樓主談?wù)効捶ù穑菏紫纫床町惵视卸啻?，如果差異超過一定的比例就需要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本，人工制費(fèi)差異如果分?jǐn)偟矫總€(gè)步驟，就比實(shí)際成本還麻煩，如果只分?jǐn)偨o產(chǎn)成品，差異較大會(huì)讓人覺得標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確。每月統(tǒng)計(jì)價(jià)格變動(dòng)的材料的變動(dòng)情況，就知道需不需要調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)確，給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行實(shí)際成本也比較方便，只是會(huì)有不同倉庫之間材料單價(jià)可能因?yàn)椴煌路莸募訖?quán)單價(jià)有差異而導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時(shí)調(diào)整。大企業(yè)用ERP軟件也有很多采用標(biāo)準(zhǔn)成本，成本核算可以避免因?yàn)榧訖?quán)造成的一些異常情況。ERP軟件采用標(biāo)準(zhǔn)成本，差異同樣也需要分?jǐn)偅粩嗾{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本以保證差異率保持在一個(gè)比較低的水平。問：