增值稅習題和答案[全]-資料下載頁
2025-06-22 06:34本頁面
【正文】 項稅額1．2萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。 (8)當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2．79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。 2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅：[430+600(1—2％)十50]17％—[3．4+102十 (20十5+3) 7％—35 17％]=181．56—102，61=78．95(萬元) ②申報繳納的消費稅=[430+600 (1—2％) 十50] 8％=85．44(萬元) 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： (1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。 (2)2005年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。 (3)2005年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。 (4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為。按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理? (說明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用8％的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8％。) [答案及解析] (1)指出是否正確，簡要說明理由： ①處理錯誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應以收款日為開票時限，企業(yè)12月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。 ②處理錯誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。 ③處理錯誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無市場銷售價格時，應按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。④處理錯誤。銷售使用過進口小汽車，應按4％的征收率減半征收增值稅。⑤正確。⑥處理錯誤。保險費用、裝卸費用不能按7％計算進項稅額抵扣。⑦處理錯誤。向小規(guī)模納稅人購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，運輸費用應按7％的扣除率計算進項稅額予以抵扣。⑧處理錯誤。發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按17％計算轉出進項稅額。(2)應補繳增值稅：90．69－78．95=11．74萬元當期企業(yè)應納增值稅=[450+600+50(1+8％) 247。(1—8％)] 17％—[102++(20+2)7％十1．2－ (35—2．79) 17％－2．79247。 (1—7％)7％] 十65．52247。 (1十4％) 4％50％=17％－99．05十1．26 = 87．29(萬元)應補繳增值稅：87．29－78．95 = 8．34(萬元) (3)％，[(247。) 100％]該汽車制造企業(yè)2005年12月故意少申報繳納增值稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅占應納增值稅和消費稅合計金額的比例小于10％。按照稅收征收管理的規(guī)定，應由稅務機關處罰，除補繳稅款外，還應處以少繳稅款的50％以上至5倍以下的罰款。（四）(1)銷項稅額的計算：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%）17％=5812(元) ．投資產(chǎn)品銷項稅額=100000(1十10％)17％=18700(元)銷項稅額合計=20400十5812+18700=44912(元) (2)允許抵扣的進項稅額的計算： 允許抵扣的進項稅額合計=10200+2500013％+1656+9350=24456(元) (3)應納稅額的計算：應納稅額=44912—24456=20456(元)（五）計算下列情況下企業(yè)應納的增值稅額。 不含稅銷售額 =10300/1+3%=10000 增值稅額 =100003%=300(6000+200000)/(1+3%) 3%= 60001）關稅組成計稅價格=40+20=60萬元2）應繳進口關稅=60 15%=9萬元3）進口環(huán)節(jié)應納增值稅的組成計稅價格=60+9=69萬元4）進口環(huán)節(jié)應納增值稅額=69 17%=國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=80 17%=[60+10/（1+17%）] 17%=（萬元）（+）/ （1+17%） 17%= （萬元）1. 若不給自己設限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。有時候覺得自己像個神經(jīng)病。既糾結了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻給她的是一些色彩，它奉獻給你的也是一些色彩。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。學習參考
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