會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)整理2-資料下載頁
2025-06-22 03:43本頁面
【正文】 =含稅銷售額247。(1+征收率)(六)增值稅的納稅期限 【例題?分析計(jì)算題】某進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)2008年10月報(bào)關(guān)進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)60000臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為3000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價(jià)每臺(tái)5600元全部售出。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。 [答案] 本案例中的增值稅，分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅。二是在國內(nèi)銷售應(yīng)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，按照進(jìn)口貨物的規(guī)定計(jì)算稅額。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計(jì)算稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，再計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率。一般方法即，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算如下： (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=300060000+300060%60000+0=288000000(元) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)算價(jià)格適用稅率=28800000017%=48960000(元) (2)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=560006000017%48960000=8160000(元)二、消費(fèi)稅 (一)消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是指對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2008年11月lO日 國務(wù)院公布了修訂的《消費(fèi)稅暫行條例》，2008年12月15日財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布了《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》?！ ?二)消費(fèi)稅的納稅人和征稅范圍 。是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人?！ ，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙、酒(及酒精)、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目?！ ?三)消費(fèi)稅稅目、稅率 按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，列入消費(fèi)稅征稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等14個(gè)?！ ∠M(fèi)稅稅率有兩種形式：一種的是比例稅率。另一種是定額稅率(消費(fèi)稅稅目稅率見表7—3)。根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品分別實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的計(jì)稅方法?！ ?四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?。骸 ?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 ?。骸 ?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 ?。骸 ?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 (五)消費(fèi)稅的納稅期限 1消費(fèi)稅的納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、lO日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！ 〖{稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！∪I業(yè)稅 (一)營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是指對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)(業(yè)務(wù))收入額征收的一種稅。2008年11月5日，國務(wù)院修訂《中華人民共各國營業(yè)稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行?！ ?二)營業(yè)稅的征稅范圍 營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)?，F(xiàn)行營業(yè)稅設(shè)置了九個(gè)稅目，分別為： 。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類?！ ?。建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)?！ ?。金融保險(xiǎn)業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)?！ ｀]電通信業(yè)包括郵政、電信。 。文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)?！ ?。娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等。 。服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)?！ ?。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)?！ ?。銷售不動(dòng)產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。(三)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。為了加強(qiáng)稅收的源泉控制，簡化征收手續(xù)，減少稅款流失，《營業(yè)稅暫行條例》還對(duì)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人作出了具體規(guī)定?！ ?四)營業(yè)稅稅率 營業(yè)稅稅率按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，具體分為三個(gè)檔次： 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率?！ ⑥D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和金融保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率?！ ?的稅率?！ ?五)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為： 營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 (六)營業(yè)稅的納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15口內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、企業(yè)所得稅 (一)企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是指國家對(duì)企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?！ ?007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過，并自2008年1月1日起施行。 (二)企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍 。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人?！ “凑铡秱€(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人?！ ?。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得?！ ?三)企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率，稅率為25%。國家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè) 所得稅。二是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ ?四)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納 。應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額 應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 。 企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行按納稅年度計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！ ∑髽I(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人交納稅額的大小具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 預(yù)繳稅款?！ ∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。36 / 36
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