【正文】 =含稅銷售額247。(1+征收率)(六)增值稅的納稅期限　　【例題?分析計算題】某進出口公司(增值稅一般納稅人)2008年10月報關進口數(shù)碼相機60000臺，每臺關稅完稅價格為3000元，進口關稅稅率為60%。已交進口關稅和海關代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當月以不含稅售價每臺5600元全部售出。根據(jù)以上資料，計算該公司當月進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應納增值稅額?！　答案]　　本案例中的增值稅，分為兩個環(huán)節(jié)：一是進口環(huán)節(jié)應納稅。二是在國內(nèi)銷售應納稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅，按照進口貨物的規(guī)定計算稅額。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計算稅額。進口環(huán)節(jié)的增值稅，先計算組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，再計算應納稅額，應納稅額=組成計稅價格適用稅率。一般方法即，應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。計算如下：　　(1)進口環(huán)節(jié)應納稅額的計算　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=300060000+300060%60000+0=288000000(元)　　應納稅額=組成計算價格適用稅率=28800000017%=48960000(元)　　(2)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額的計算　　應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=560006000017%48960000=8160000(元)二、消費稅　　(一)消費稅的概念　　消費稅是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結合征收的一種流轉稅。2008年11月lO日　　國務院公布了修訂的《消費稅暫行條例》，2008年12月15日財政部和國家稅務總局頒布了《消費稅暫行條例實施細則》?！　?二)消費稅的納稅人和征稅范圍　　。是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。具體包括：生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人。進口應稅消費品的單位和個人。委托加工應稅消費品的單位和個人?！　　，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒(及酒精)、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。　　(三)消費稅稅目、稅率　　按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，列入消費稅征稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等14個?！　∠M稅稅率有兩種形式：一種的是比例稅率。另一種是定額稅率(消費稅稅目稅率見表7—3)。根據(jù)不同的應稅消費品分別實行從價定率、從量定額和從量定額與從價定率相結合的計稅方法?！　?四)消費稅應納稅額的計算　　：　　應納稅額=應稅消費品銷售額或組成計稅價格消費稅稅率　?。骸　{稅額=應稅消費品銷售數(shù)量消費稅單位稅額　?。骸　{稅額=應稅消費品銷售數(shù)量消費稅單位稅額+應稅消費品銷售額或組成計稅價格消費稅稅率　　(五)消費稅的納稅期限　　1消費稅的納稅期限　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、lO日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。　三、營業(yè)稅　　(一)營業(yè)稅的概念　　營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)(業(yè)務)收入額征收的一種稅。2008年11月5日，國務院修訂《中華人民共各國營業(yè)稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行?！　?二)營業(yè)稅的征稅范圍　　營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)?，F(xiàn)行營業(yè)稅設置了九個稅目，分別為：　　。交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。　　。建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。　　。金融保險業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務和保險業(yè)務。　　。郵電通信業(yè)包括郵政、電信。　　。文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)?！　?。娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等?！　　７諛I(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。　　。轉讓無形資產(chǎn)包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽?！　?。銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。(三)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人　　在中國境內(nèi)提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。為了加強稅收的源泉控制，簡化征收手續(xù)，減少稅款流失，《營業(yè)稅暫行條例》還對營業(yè)稅的扣繳義務人作出了具體規(guī)定。　　(四)營業(yè)稅稅率　　營業(yè)稅稅率按行業(yè)實行有差別的比例稅率，具體分為三個檔次：　　、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。　　、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。　　%的稅率。　　(五)營業(yè)稅應納稅額的計算　　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算其應納稅額。計算公式為：　　營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額稅率　　(六)營業(yè)稅的納稅期限　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15口內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。四、企業(yè)所得稅　　(一)企業(yè)所得稅的概念　　企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?！　?007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務院常務會議通過，并自2008年1月1日起施行?！　?二)企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍　　。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。　　按照《個人所得稅法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人?！　　Ｆ髽I(yè)所得稅的征稅范圍包括我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得?！　?三)企業(yè)所得稅稅率　　企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率，稅率為25%。國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)　　所得稅。二是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?四)企業(yè)所得稅的計算和繳納　　。應納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。計算公式為：　　應納所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損　　?！　∑髽I(yè)所得稅的繳納實行按納稅年度計算、分月或者分季預繳、年終匯算清繳的辦法。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。　　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據(jù)納稅人交納稅額的大小具體核定。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表　　預繳稅款?！　∑髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。　　企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。36 / 36