【導(dǎo)讀】——共10題，每小題2分，共20分?！?或2題，共20分。―――講解歷年考題，指明重要考點(diǎn)，強(qiáng)化理解；―――以教材為核心，歸納總結(jié)，答案以教材為準(zhǔn)。而不僅僅是一道題；括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章。程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二次修訂，2020年7月1日起施行。師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。范性文件，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的范疇。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，其中由國(guó)務(wù)院制定的是（）?！捍鸢附馕觥弧稌?huì)計(jì)法》屬于會(huì)計(jì)法律。

　　

【正文】 ）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人 員 ； 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。 單位負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施 承擔(dān)最終責(zé)任 。 （三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確， 并相互分離、相互制約 。 對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 內(nèi)部審 計(jì) 的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 （四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán) 保證單位內(nèi)部的賬實(shí)、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的 基本要求 。 《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的 。 。 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理； 無權(quán)處理的 ， 應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。 【例 111】某公司 2020年 6 月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下：（ 1）為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；（ 2）為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨商結(jié)算貨款。請(qǐng)分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由。 [答疑編號(hào) 2844010802] 『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行 與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。 【例題 判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（ ） [答疑編號(hào) 2844010803] 『正確答案』 『答案解析』發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。 【例題 單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過（ ）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 、會(huì)計(jì)人員 [答疑編號(hào) 2844010804] 『正確答案』 A 『答案解析』單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 【例題 判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（ ） [答疑編號(hào) 2844010805] 『正確答案』 √ 【例題 多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 [答疑編 號(hào) 2844010806] 『正確答案』 BC 『答案解析』記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。 【例題 判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（ ） [答疑編號(hào) 2844010807] 『正確答案』 √ 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 主要是指財(cái)政部門 代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的 會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的 違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰 ，是一種 外部 監(jiān)督。 （二）主體、對(duì)象 1.“ 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 主管全國(guó) 的會(huì)計(jì)工作。 縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作 ” 。 財(cái)政部門是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的 執(zhí)法主體 ，是會(huì)計(jì)工作的 政府監(jiān)督實(shí)施主體 。 此外，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定， 除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的 會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 。 對(duì)象是會(huì)計(jì)行為 ，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人 實(shí)施行政處罰 。 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位 必須依法接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查 ，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 [答疑編號(hào) 2844010808] 『正確答案』 CD 『答案解析』可以實(shí)行政府監(jiān)督的部門包括：財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。 【例題 單選題】財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是（ ）。 [答疑編號(hào) 2844010809] 『正確答案』 C 『答案解析』財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。 （三） 監(jiān)督檢查的內(nèi)容 財(cái)政部門對(duì)各單位的下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督： （ 1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 （ 2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。 （ 3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （ 4） 各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格 。 （ 5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。 財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行 再監(jiān)督 。 【提示】沒有對(duì) “ 稅 ” 的監(jiān)督。 【例題 判斷題】除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門可以對(duì)各單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（ ） [答疑編號(hào) 2844010810] 『正確答案』 『答案解析』《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。而不是所有單位。 【例題 多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 、是否按時(shí)足額繳納稅款 [答疑編號(hào) 2844010811] 『正確答案』 ABD 『答案解析』《總會(huì)計(jì)師條例 》屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的 審計(jì)、鑒證 的一種監(jiān)督制度。 此外， 單位和個(gè)人檢舉 違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為， 也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇 。 【例題 判斷題】目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（ ） [答疑編號(hào) 2844010901] 『正確答案』 『答案解析』目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于社會(huì)監(jiān)督。 【例題 判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，不屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇 。（ ） [答疑編號(hào) 2844010902] 『正確答案』 『答案解析』單位和個(gè)人檢舉違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì) 的關(guān)系 區(qū)別 內(nèi)部審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 審計(jì)內(nèi)容和目的不同 內(nèi)控執(zhí)行、改進(jìn)措施 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 審計(jì)獨(dú)立性不同 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性（較弱） 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 審計(jì)方式不同 自覺施行 受托進(jìn)行 審計(jì)職責(zé)和作用不同 審計(jì)結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密 對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)區(qū)別的有（ ）。 和有效性 [答疑編號(hào) 2844010903] 『正確答案』 BCD 『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的區(qū)別主要包括：（ 1）審計(jì)的獨(dú)立性不同 ；（ 2）審計(jì)方式不同；（ 3）審計(jì)內(nèi)容和目的不同；（ 4）審計(jì)職責(zé)和作用不同。 A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系。 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 是依法取得 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書 并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢，服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 1.（法定業(yè)務(wù)）審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括： （ 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 、服務(wù)業(yè)務(wù)。 對(duì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行了規(guī)范： （ 1） 委托單位 應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （ 2）任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師 獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù) ； （ 3）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。 《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定： “ 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門 ，依法對(duì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 ” 【例題 多選題】下列表述中，符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有（ ）。 并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) [答疑編號(hào) 2844010904] 『正確答案』 ABC 『答案解析』《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 【例題 判斷題】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由其進(jìn)行監(jiān)督檢查。（ ） [答疑編號(hào) 2844010905] 『正確答案』 『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。 【例題 單選題】（ ）是對(duì)社會(huì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體。 [答疑編號(hào) 2844010906] 『正確答案』 C 『答案解析』財(cái)政部門是對(duì)社會(huì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體，例如對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督檢查。 【例題 判斷題】社會(huì)監(jiān)督無權(quán)對(duì)監(jiān)管對(duì)象違反《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。（ ） [答疑編號(hào) 2844010907] 『正確答案』 √ 『答案解析』只有國(guó)家監(jiān)督才有處罰權(quán)，社會(huì)監(jiān)督?jīng)]有處罰權(quán)，只有檢查權(quán)。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定： “ 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì) 主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng) 批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu) 代理記賬。 ” （一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來決定 ，即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 具體包括如下因素： ； ； 。 （最基本的） （二）不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 設(shè)置機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人； 不設(shè)置機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)：會(huì)計(jì)主管人員。 實(shí)際上，凡是設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，都配備了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 （會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的 中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 會(huì)