【導讀】——共10題，每小題2分，共20分?！?或2題，共20分。―――講解歷年考題，指明重要考點，強化理解；―――以教材為核心，歸納總結，答案以教材為準。而不僅僅是一道題；括會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章。程中發(fā)生的經濟關系。二次修訂，2020年7月1日起施行。師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準則。范性文件，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的范疇。下列各項中，屬于會計法律的是（）。計制度和地方性會計法規(guī)，其中由國務院制定的是（）?！捍鸢附馕觥弧稌嫹ā穼儆跁嫹伞?

　　

【正文】 ）單位內部會計監(jiān)督的主體和對象 內部會計監(jiān)督的主體是各單位的 會計機構、會計人 員 ； 內部會計監(jiān)督的對象是 單位的經濟活動 。 單位負責人 負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施 承擔最終責任 。 （三）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 與經濟業(yè)務或會計事項的 審批人員、經辦人員、財物保管人員 的職責權限應當明確， 并相互分離、相互制約 。 對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求。 的范圍、期限和組織程序應當明確。 內部審 計 的辦法和程序應當明確。 （四）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中職權 保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的 基本要求 。 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項， 有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 。 單位內部會計監(jiān)督：是會計機構、會計人員在處理會計業(yè)務過程中進行的 。 。 發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理； 無權處理的 ， 應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。 【例 111】某公司 2020年 6 月制定了內部控制制度，其部分內容如下：（ 1）為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批；（ 2）為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規(guī)定有無不當之處，說明理由。 [答疑編號 2844010802] 『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行 與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。 【例題 判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ） [答疑編號 2844010803] 『正確答案』 『答案解析』發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。 【例題 單選題】單位內部會計監(jiān)督，可通過（ ）在處理會計業(yè)務過程中進行。 、會計人員 [答疑編號 2844010804] 『正確答案』 A 『答案解析』單位內部會計監(jiān)督，可通過單位內部會計機構、會計人員在處理會計業(yè)務過程中進行。 【例題 判斷題】單位內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（ ） [答疑編號 2844010805] 『正確答案』 √ 【例題 多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應當明確 [答疑編 號 2844010806] 『正確答案』 BC 『答案解析』記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員。 【例題 判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（ ） [答疑編號 2844010807] 『正確答案』 √ 二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會計工作的政府監(jiān)督 主要是指財政部門 代表國家對單位和單位中相關人員的 會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的 違法會計行為實施的行政處罰 ，是一種 外部 監(jiān)督。 （二）主體、對象 1.“ 國務院財政部門 主管全國 的會計工作。 縣級以上地方各級人民政府財政部門 管理本行政區(qū)域內的會計工作 ” 。 財政部門是《中華人民共和國會計法》的 執(zhí)法主體 ，是會計工作的 政府監(jiān)督實施主體 。 此外，《會計法》規(guī)定， 除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的 會計資料實施監(jiān)督檢查 。 對象是會計行為 ，并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人 實施行政處罰 。 根據會計法的規(guī)定，各單位 必須依法接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查 ，如實提供會計資料及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 【例題 多選題】下列各項中，屬于 會計工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 [答疑編號 2844010808] 『正確答案』 CD 『答案解析』可以實行政府監(jiān)督的部門包括：財政部門、審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。 【例題 單選題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是（ ）。 [答疑編號 2844010809] 『正確答案』 C 『答案解析』財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。 （三） 監(jiān)督檢查的內容 財政部門對各單位的下列事項實施監(jiān)督： （ 1）是否依法設置會計賬簿。包括：是否依法設賬；所設的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 （ 2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 （ 3）各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ 4） 各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 。 （ 5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行檢查。 財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質量進行 再監(jiān)督 。 【提示】沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督。 【例題 判斷題】除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門可以對各單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（ ） [答疑編號 2844010810] 『正確答案』 『答案解析』《會計法》規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。而不是所有單位。 【例題 多選題】根據《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（ ）。 工作的人員是否具有會計從業(yè)資格 、是否按時足額繳納稅款 [答疑編號 2844010811] 『正確答案』 ABD 『答案解析』《總會計師條例 》屬于會計行政法規(guī)，《企業(yè)會計制度》屬于國家統(tǒng)一的會計制度。 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）會計工作的社會監(jiān)督的概念 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務所 依法對委托單位的經濟活動進行的 審計、鑒證 的一種監(jiān)督制度。 此外， 單位和個人檢舉 違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為， 也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇 。 【例題 判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ） [答疑編號 2844010901] 『正確答案』 『答案解析』目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于社會監(jiān)督。 【例題 判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，不屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇 。（ ） [答疑編號 2844010902] 『正確答案』 『答案解析』單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 （二）注冊會計師審計與內部審計 的關系 區(qū)別 內部審計 注冊會計師審計 審計內容和目的不同 內控執(zhí)行、改進措施 依據獨立審計準則，圍繞會計報表發(fā)表審計意見 審計獨立性不同 受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性（較弱） 完全獨立于被審計單位 審計方式不同 自覺施行 受托進行 審計職責和作用不同 審計結果只對本部門、本單位負責，對外不起鑒證作用，并向外界保密 對投資者、債權人及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用 【例題 多選題】下列各項中，屬于注冊會計師審計與內部審計區(qū)別的有（ ）。 和有效性 [答疑編號 2844010903] 『正確答案』 BCD 『答案解析』注冊會計審計與內部審計之間的區(qū)別主要包括：（ 1）審計的獨立性不同 ；（ 2）審計方式不同；（ 3）審計內容和目的不同；（ 4）審計職責和作用不同。 A屬于注冊會計審計與內部審計的聯系。 （三）會計師事務所業(yè)務范圍 注冊會計師 是依法取得 注冊會計師證書 并接受委托從事審計和會計咨詢，服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。 1.（法定業(yè)務）審計業(yè)務，具體包括： （ 1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 、服務業(yè)務。 對委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為進行了規(guī)范： （ 1） 委托單位 應當如實地向注冊會計師提供相關的會計資料； （ 2）任何人不得干擾注冊會計師 獨立開展審計業(yè)務 ； （ 3）財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。 《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定： “ 國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門 ，依法對 注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會 進行監(jiān)督、指導。 ” 【例題 多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有（ ）。 并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員 、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導 [答疑編號 2844010904] 『正確答案』 ABC 『答案解析』《注冊會計師法》規(guī)定，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 【例題 判斷題】中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，因此會計師事務所出具的審計報告質量由其進行監(jiān)督檢查。（ ） [答疑編號 2844010905] 『正確答案』 『答案解析』會計師事務所出具的審計報告質量由財政部門進行監(jiān)督檢查。 【例題 單選題】（ ）是對社會監(jiān)督進行再監(jiān)督的主體。 [答疑編號 2844010906] 『正確答案』 C 『答案解析』財政部門是對社會監(jiān)督進行再監(jiān)督的主體，例如對注冊會計師事務所出具的報告進行監(jiān)督檢查。 【例題 判斷題】社會監(jiān)督無權對監(jiān)管對象違反《會計法》及其相關法律、法規(guī)的行為進行處罰。（ ） [答疑編號 2844010907] 『正確答案』 √ 『答案解析』只有國家監(jiān)督才有處罰權，社會監(jiān)督沒有處罰權，只有檢查權。 第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 《會計法》規(guī)定： “ 各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計 主管人員；不具備設置條件的，應當委托經 批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構 代理記賬。 ” （一）根據業(yè)務需要設置會計機構 各單位是否設置會計機構，應當根據 會計業(yè)務的需要來決定 ，即各單位可以根據本單位會計業(yè)務的繁簡情況決定是否設置會計機構。 具體包括如下因素： ； ； 。 （最基本的） （二）不設置會計機構的應設置會計人員并指定會計主管人員 設置機構的領導：會計機構負責人； 不設置機構的領導：會計主管人員。 實際上，凡是設置了會計機構的單位，都配備了會計機構負責人。 （會計主管人員）是指在一個單位內具體負責會計工作的 中層領導人員。 會