【正文】 協(xié)議書③身份證④組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復(fù)印件㈢稅務(wù)登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報驗登記30日內(nèi)申報 30日內(nèi)變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)②住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)連續(xù)12個月內(nèi)在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)㈣）稅務(wù)登記的注意事項：自開立賬戶之日15日內(nèi)報告全部賬號給主管稅務(wù)機關(guān)定期驗證換證須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領(lǐng)購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報告，并登報聲明作廢二、發(fā)票的開具和管理發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）領(lǐng)購發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)領(lǐng)購。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年增值稅專用發(fā)票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當(dāng)天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當(dāng)天④預(yù)收貨款的為發(fā)貨當(dāng)天，超過12個月的為收到預(yù)收款或合同約定的收款日當(dāng)天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天。三、納稅申報納稅申報報送證件資料：①財務(wù)會計報表及其說明材料②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數(shù)據(jù)電文方式（電話語音、電子數(shù)據(jù)、交換網(wǎng)絡(luò)傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報四、稅款征收原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權(quán)限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據(jù)或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫⑦稅款優(yōu)先稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產(chǎn)品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿(mào)市場）⑧ 其他方式核定征收（不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的）適用范圍及內(nèi)容： ①按規(guī)可不設(shè)賬的②按規(guī)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設(shè)賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的稅收代理的特點：①終結(jié)性②法定性③自愿性④公正性稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查稅款征收中的權(quán)利和義務(wù)：①、權(quán)利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的），向稅務(wù)機關(guān)要多交的稅款+利息C 當(dāng)事人兩“可以”——當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴:稅務(wù)機關(guān)兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行②義務(wù)：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款5萬的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告五、稅款征收措施：加收滯納金 按日收萬分之五補繳和追征稅款①稅務(wù)機關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補繳稅款無利息②納稅人責(zé)任：≤10萬的3年內(nèi)補繳稅款+利息；10萬的5年內(nèi)補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) ①通知銀行凍結(jié)相當(dāng)?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）②扣押、查封相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品強制執(zhí)行措施：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西出境清稅，結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保欠稅公告 媒體、期刊、網(wǎng)絡(luò)等公告六、違反《征管法》法律責(zé)任未按規(guī)定期限申報變更注銷稅務(wù)登記證：①責(zé)令限期改正，可處未按規(guī)定使用或轉(zhuǎn)借涂改偽造稅務(wù)登記證的①處20001萬的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬5萬的罰款虛報計稅依據(jù)的：責(zé)令限期改正，可處不申報行為 稅款+滯納金+偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例10%且數(shù)額1萬 ②逃稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：逃稅數(shù)額1萬，不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+：構(gòu)罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）①偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅處30%且10萬，37年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金騙稅行為：:①稅務(wù)機關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅A不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+15倍的罰款。B構(gòu)罪的數(shù)額較大的處10年有期徒刑或無期徒刑，并處15倍罰金或沒收財產(chǎn)抗稅行為：①不構(gòu)罪的：同騙稅行為②構(gòu)罪的：類同偷稅行為欠稅行為：在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的行為：①稅款+②最長期限不得＞15日扣繳義務(wù)人保管不當(dāng)①責(zé)令限期改正，可處1扣繳義務(wù)人不執(zhí)行扣繳義務(wù) 稅款+1違反檢查的行為①責(zé)令改正，可處1非法印制的行為：①發(fā)票A銷毀非法印制的發(fā)票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬5萬的罰款D構(gòu)罪追究。②增值稅發(fā)票A個人的：a、10年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財產(chǎn)d、特巨大的，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)。B單位的：單位處罰金，責(zé)任人員接受制裁1偽造等用以騙稅的發(fā)票:①7年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財產(chǎn)1未按規(guī)定領(lǐng)購開具取得保管發(fā)票及檢查的：責(zé)令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款第四章 財政法律制度一、預(yù)算法律制度指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。預(yù)算法律制度的構(gòu)成：《預(yù)算法》：是我國第一部財政法律；是財政法律制度的核心；1994322，199511?！额A(yù)算法實施條例》：19951122，預(yù)算化施行的同年頒布，是預(yù)算法有關(guān)規(guī)定的具體和細(xì)化國家預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家在一定期間內(nèi)預(yù)訂的財政收支計劃，是國家進(jìn)行財政分配和宏觀調(diào)控的重要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。預(yù)算收入：采用稅收等形式預(yù)算支出：用于經(jīng)濟建設(shè)和國防、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。（1）國家預(yù)算的作用：財力保證、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督。（2）國家預(yù)算的級次劃分（一級政權(quán)，一級財政原則）：中央預(yù)算；省級預(yù)算；地市級預(yù)算；縣市級預(yù)算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算；（3）國家預(yù)算的構(gòu)成：按政府層次不同分：①中央預(yù)算（包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額）②地方預(yù)算（下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額）③總預(yù)算（政府的財政匯總預(yù)算；由本級政府預(yù)算和所屬下級政府的總預(yù)算匯編而成，財政部門編制）④部門單位預(yù)算（部門、單位的收支預(yù)算，是一項綜合預(yù)算；2000年進(jìn)行國家預(yù)算綜合編制）預(yù)算管理的職權(quán)（根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則）（1）各級人民代表大的職權(quán)：①全國人大：審查和批準(zhǔn)中央和地方預(yù)算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷全人大及常委會關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q議。②縣級以上地方各人大：審查和批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷本級預(yù)算不適當(dāng)?shù)臎Q議和命令。③鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人大：審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告；撤銷本級預(yù)算不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。（2）全國人大會常務(wù)委員會的職權(quán)：①監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行②審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算調(diào)整方案③審查和批準(zhǔn)中央和地方?jīng)Q算④撤銷國務(wù)院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…（3）各級政府的職權(quán)：①國務(wù)院:編制中央預(yù)算、決算草案；向全人大作關(guān)于預(yù)算草案的報告；將各級預(yù)算匯總后報全人大常委會備案；組織預(yù)算的執(zhí)行；決定預(yù)算費的動用；編制預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；改變或撤銷各級預(yù)算的不適當(dāng)決議；向全人大及常委會報告預(yù)算的執(zhí)行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預(yù)算、決算草案；向本級人大作本級預(yù)算草案的報告；將下一級政府報送備案的預(yù)算匯總后報本級人大常委會備案；組織本級總預(yù)算的執(zhí)行??（類同國務(wù)院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的職權(quán)——編制本級預(yù)算、決算草案；向本級人大作關(guān)于本級預(yù)算草案的報告；組織本級預(yù)算的執(zhí)行；決定本級預(yù)算費的動用；編制本級預(yù)算的調(diào)整方案，向本級人大報告本級預(yù)算的執(zhí)行情況。（4）各級政府財政部門職權(quán)：①國務(wù)院財政部門:具體編制中央預(yù)算、決算草案；具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案；具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。②地方各級政府財政部門:具體編制本級預(yù)算、決算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案；具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。（5）各部門的職權(quán)：編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。（6）各單位的職權(quán)：編制本單位預(yù)算、決算草案；按規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。預(yù)算收入與預(yù)算支出（1）預(yù)算收入分為：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入（2）預(yù)算支出分為：中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出范圍：經(jīng)濟建設(shè)；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。預(yù)算組織的程序（包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整）①編制——中央和地方各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算；編制依據(jù)應(yīng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本收支預(yù)測進(jìn)行編制。* 預(yù)算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個月前②審批——中央預(yù)算由全人大審批，地方政府預(yù)算由本級人大審批。* 各級預(yù)算批準(zhǔn)后要及時向上一級政府備案；最后國務(wù)院將預(yù)算匯總后，報全人大常委會備案。* 國務(wù)院和縣級以上政府，對下一級報送備案的預(yù)算，認(rèn)為有不當(dāng)之處的，當(dāng)提請本級人大常委會審議決定。* 預(yù)算批準(zhǔn)后，應(yīng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。③執(zhí)行——由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。④調(diào)整——指批準(zhǔn)后的預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府反還或給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。各級政府對必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。決算——預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，包括決算報告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署。* 各部門的決算草案，報本級政府財政部門審核。* 國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。預(yù)決算的監(jiān)督（分立法機關(guān)、行政機關(guān)、政府專門機構(gòu)的監(jiān)督）權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督——全人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算監(jiān)督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進(jìn)行監(jiān)督；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級進(jìn)行監(jiān)督。各級政府的監(jiān)督——各級政府監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行；下級政府應(yīng)定期向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況* 各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級和上級政府財政部門報告。* 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計 監(jiān)督。二、政府采購法律制度政府采購法律制度的構(gòu)成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據(jù)。2002629頒布，200311實施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購的概念：指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。①主體范圍：即采購人，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）②資金范圍：財政性資金，包括財政預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金③采購對象：貨物（原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等）、工程（建設(shè)工程）、服務(wù)④政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預(yù)算的采購，由國務(wù)院確定并公布；屬地方預(yù)算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權(quán)機構(gòu)確定并公布。政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實信用政府采購的功能：①節(jié)約財政支出，提高資金使用效率②強化宏觀調(diào)控③活躍市場經(jīng)濟④推進(jìn)反腐倡廉⑤保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。政府采購的執(zhí)行模式：①集中采購：由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機構(gòu)代理采購）②分散采購：各預(yù)算單位自行開展采購活動的一種形式。政府采購的當(dāng)事人：①采購人：國家機關(guān)、