會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)部分20page-資料下載頁(yè)
2025-06-22 03:16本頁(yè)面
【正文】 發(fā)放給職工①生產(chǎn)工人⑦發(fā)放工資生產(chǎn)成本②車間管理人員管理費(fèi)用③行政管理人員在建工程④在建工程人員銷售費(fèi)用⑤銷售人員第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。二、應(yīng)交增值稅（一）增值稅概述（二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理借：材料采購(gòu) 原材料 固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目；屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)的有些交易和事項(xiàng)從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為，不能確認(rèn)銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。如建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，其會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入材料，不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本。三、應(yīng)交消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅概述（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （一）營(yíng)業(yè)稅概述 （二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。五、其他應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交資源稅企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目。（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。 （四）應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物—并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目；土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款一、 應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。 二、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。第六節(jié) 長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款概述二、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 （一）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款—本金（二）資產(chǎn)負(fù)債表日借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付利息（三）歸還長(zhǎng)期借款本金 借：長(zhǎng)期借款—本金 貸：銀行存款第七節(jié) 應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、應(yīng)付債券 （一）應(yīng)付債券概述（二）應(yīng)付債券的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券—面值（債券面值）借：“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目 貸：應(yīng)付利息（分期付息債券利息） 應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息） 借：應(yīng)付債券—面值 —應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息） 應(yīng)付利息（分期付息債券的最后一次利息） 貸：銀行存款二、 長(zhǎng)期應(yīng)付款（一）應(yīng)付融資租賃款企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款。 在租賃期開始日，承租人會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費(fèi)用）（二）具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)第三章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積和未分配利潤(rùn)又合稱為留存收益。
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