【正文】 650　　　　管理費用7800　　　　財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）6224　　加：投資收益（損失以“－”號填列）140　　　　營業(yè)外收入821　　減：營業(yè)外支出940四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）6245　　減：所得稅2400五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）3845　　其中：　　主營業(yè)務(wù)收入＝68800+160++100+5520－10－120－1000－800=；　　主營業(yè)務(wù)成本＝51600+125+820+75+4200104560600=55556；　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1100+80=1180；　　其他業(yè)務(wù)利潤=100+336266+50=220；　　營業(yè)費用=2400+250=2650；　　管理費用=6600+400+800=7800；　　財務(wù)費用=490++5+45=；　　營業(yè)外收入＝860－89+50＝821；　　營業(yè)外支出＝680+200+50+10＝940；　　注意：本題采用應(yīng)付稅款法核算，且題目中已經(jīng)條件（6）已經(jīng)告知經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2004年全年應(yīng)交所得稅金額是2400萬元，所以2004年度利潤表中的所得稅費用是2400萬元?！　　敬鸢浮俊　。?）甲公司與乙公司投資的會計處理　　甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資?！　?）2002年度的會計處理　　①借：長期股權(quán)投資——乙公司4800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　4800　?、?002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時　　借：銀行存款　　150　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司 150　?、?002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價） 144　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6144　?、?002年6月30日計提債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）60 （60004％3/12）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12（144/33/12）　?、?002年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24　　2）2003年度的會計處理　　①收到現(xiàn)金股利　　應(yīng)收股利累計數(shù)＝150+360＝510（萬元），應(yīng)得凈利潤累計數(shù)＝480010％＝480（萬元），累計應(yīng)沖減投資成本為30萬元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬元。分錄：　　借：銀行存款 360　　　　長期股權(quán)投資――乙公司 120　　　　貸：投資收益 480　　②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息　　借：銀行存款　　240　　　　貸：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）　180　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12　?、?月30日計提債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）　60　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12　　④7月1日增持股份時：　　追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）　　3540　　　　長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司 　　　　　4650　　借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　 369　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111　　借：投資收益 480　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司 120　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360　　借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300　　　　貸：投資收益 　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）　　追加投資時，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬元（36900—150/10%＋300/10%＋4800—360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100247。18000＝45％，因此投資成本為17820萬元（3960045％）。　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 17820　　　　長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580　　　　貸：銀行存款 32400　?、?003年12月 31日計提可轉(zhuǎn)的公司債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24　　⑥2003年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤4200　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310 （420055％）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　2310　　借：投資收益 　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）　　3）2004年的會計處理　?、偈盏揭夜九砂l(fā)的債券利息　　借：銀行存款　　　　240　　　　貸：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）180　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12　　②2004年上半年的債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）　　　60　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12　?、?004年下半年的債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）　　　120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24　　④2004年度甲公司實現(xiàn)的投資收益及攤銷股權(quán)投資差額　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　3465　　　　貸：投資收益 3465 （630055％）　　借：投資收益 1569　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458＋111）　?。?）編制甲公司2004年度合并會計報表抵銷分錄　　2004年12月31日：　　①投資業(yè)務(wù)的抵銷：　　借：股本 19800（15000+1500020%+1800010%）　　　　資本公積 6800　　　　盈余公積 9845[7100+（4800+3000+4200+6300）15%]　　　　未分配利潤 13655[800015003000+480085%3600+720085%1800+630085%]　　　　合并價差 13170[（+14580） ]　　　　貸：長期股權(quán)投資 40725[（19800+6800+9845+13655）55%+ 13170]　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 22545[（19800+6800+9845+13655）45%]　　借：投資收益 3465（630055%）　　　　少數(shù)股東收益 2835 （630045%）　　　　期初未分配利潤 10100 [800015003000+480085%3600+720085%]　　　　貸：提取盈余公積 945（630015%）　　　　　　轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 1800（990247。55%）　　　　　　未分配利潤 13655　　借：期初未分配利潤 4895[（7100+480015%+300015%+420015%）55%]　　　　貸：盈余公積 4895　　借：提取盈余公積 （630015%55%]　　　　貸：盈余公積 　?、趦?nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：　　借：壞賬準(zhǔn)備 20（20010%）　　　　貸：期初未分配利潤 20　　借：應(yīng)付賬款 1000　　　　貸：應(yīng)收賬款 1000　　借：壞賬準(zhǔn)備 80（100010%20）　　　　貸：管理費用 80　　2004年12月31日長期債權(quán)投資的余額=6144+48+96180+36+96180+36+96=6192（萬元）　　借：應(yīng)付債券 6192　　　　貸：長期債權(quán)投資 6192　　借：投資收益 192　　　　貸：財務(wù)費用 192　　③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：　　借：期初未分配利潤160 [800（）]　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品 160　　借：主營業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品 80 [400（）]　　　　貸：存貨 80　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 100[800（）]　　　　貸：期初未分配利潤 100　　2004年A產(chǎn)品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備為400（－）＝50（萬元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：　　借：管理費用 50　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 50　　對于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準(zhǔn)備400（－）＝80（萬元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計提400（－）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 30　　　　貸：管理費用 30　　借：主營業(yè)務(wù)收入 800　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品 800　?、軆?nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：　　借：期初未分配利潤 80　　　　貸：固定資產(chǎn)原價 80　　借：累計折舊 （80247。83/12）　　　　貸：期初未分配利潤 　　借：累計折舊 10（80247。8）　　　　貸：管理費用 10　　⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：　　借：期初未分配利潤 1800（54003600）　　　　貸：無形資產(chǎn) 1800　　借：無形資產(chǎn) 50（1800247。93/12）　　　　貸：期初未分配利潤 50　　2003年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=54005400/93/12= 5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷?！　〗瑁簾o形資產(chǎn) 200（1800247。9）　　　　貸：管理費用 200　　2004年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=54005400/93/125400/9= 4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備=46503100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=180050200=1550（萬元），計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷?！　〗瑁簾o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550　　　　貸：營業(yè)外支出 155048 / 4