會計實務考試真題及答案-資料下載頁
2025-06-18 19:54本頁面
【正文】 答案解析：我國企業(yè)通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。 試題點評：該知識點屬于基礎內容，學員不應該出錯。 【提示】教材的296頁有原話表述。應試指南外幣折算這章，重點難點講解及典型例題中，例題1中的A選項是本知識點的闡述。，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（ ?。?參考答案：答案解析：因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 試題點評：本題主要考查非同一控制下增加子公司在利潤表中的處理，這屬于教材重點章節(jié)的內容，應重點掌握。 【提示】本題與網(wǎng)校最后的模擬五中判斷題第8題完全相同。，事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。（ ?。?參考答案：√試題點評：教材的405頁1中的原話，不應該出錯。 【提示】應試指南本章歷年考題解析中判斷題07年考題的正確理解考的就是這個知識點。 四、計算分析題（本類題共計2小題） ，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為175萬元。（2）2010年3月5日，經法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。根據(jù)調整分錄的相關金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務報表相關項目。（減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：借：預計負債 700 貸：其他應付款 500 以前年度損益調整 200借：以前年度損益調整 50 貸：遞延所得稅資產 50②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 150 貸：利潤分配——未分配利潤 150③調整盈余公積借：利潤分配——未分配利潤 15 貸：盈余公積 15（2）財務報表相關項目單位：萬元 調整項目影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出200所得稅費用50凈利潤150資產負債表項目：遞延所得稅資產50其他應付款500預計負債700盈余公積15未分配利潤135試題點評：本題考查日后期間調整事項中未決訴訟的調整，屬于基礎性內容，但是需要注意一點，該事項發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實際損失調減應交稅費應交所得稅，應該通過遞延所得稅資產調整，本題中原來多確認了遞延所得稅資產，所以轉回多確認的即可，這一點繞了個彎，學員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調整遞延所得稅資產處理。，208年度、209年度與長期股權投資業(yè)務有關的資料如下：（1）208年度有關資料①1月1日，甲公司以銀行存4 000萬元和公允價值為3 000萬元的專利技術（成本為3 200萬元，累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關聯(lián)方關系。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4 000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。③乙公司208年度實現(xiàn)凈利潤4 700萬元。（2）209年度有關資料①1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40 860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1 200萬元和1 360萬元；其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3 800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。⑤乙公司209年度實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其他相關資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權投資在208年末和209年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）分別指出甲公司208年度和209年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法。（2）編制甲公司208年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（3）編制甲公司209年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）13 / 1
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