改組改制資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)與會計處理-資料下載頁
2025-06-16 12:40本頁面
【正文】 321600 貸：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 321600 我們知道，企業(yè)在改組為股份公司的實務(wù)中，其企業(yè)評估增值部分已折成股份公司股本。根據(jù)前述觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為上述會計處理有不妥之處，其會計處理應(yīng)為： 借：固定資產(chǎn) 480000 其他應(yīng)收款—原股東 158400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 158400 資本公積 480000 借：固定資產(chǎn) 8480000 貸：股本—原股東 8480000 借：制造費(fèi)用等 XXX 貸 ： 累計折舊 XXX 綜上所述，筆者認(rèn)為，企業(yè)改組時將資產(chǎn)評估增值部分折成股份公司股本，說明資產(chǎn)增值部分交易的實現(xiàn)，亦說明企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)，而不能作為“遞延稅款”處理（該會計科目僅于稅務(wù)會計與財務(wù)會計產(chǎn)生差異時應(yīng)用）；原改組為股份公司的企業(yè)的股東應(yīng)負(fù)有對原企業(yè)資產(chǎn)評估增值繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)?！ ⊥瑫r，筆者也注意到國家近期發(fā)布的對國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定中要求，國有企業(yè)在清產(chǎn)核資和審計的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。但筆者認(rèn)為，該規(guī)定以資產(chǎn)評估結(jié)果作為交易底價，仍未考慮資產(chǎn)評估增值所涉及的稅務(wù)如何處理以及該稅負(fù)對交易底價的影響。
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