外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅培訓講義-資料下載頁
2025-05-28 16:39本頁面
【導讀】曾在《稅務縱橫》、《地方稅務》、《CPA視野》等雜志發(fā)表多篇專業(yè)文章。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關。計入企業(yè)應納稅所得額?，F(xiàn)，并據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅。20xx年以前年度已確認收入并征。息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。業(yè)務收入總額的千分之五。企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應當合理列為各所屬期間的損益。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預提基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的。對電信企業(yè)計提壞賬準備金的，從20xx年1月1日起停止執(zhí)行。失；抵補壞賬損失后仍有余額的，計入該年度應納稅所得額。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分，年度的應納稅所得額。
【正文】 根據(jù)稅法實施細則第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應當采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務總局批準。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折 舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務機關應就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關有權作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。 5）取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理 根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核認可。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡 符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務機關應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務處理的有關規(guī)定條件，進行認真審核。對原因不充分，情況不清晰，應實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調(diào)整。 6）取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù) 管理 根據(jù)稅法實施細則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。取消上述審批后，企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應附送以下資料： 1. 借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。 。 如果企業(yè)從非關聯(lián)銀行金融機構借款的，可免于提供上述第 1項所要求的資料。 當?shù)囟悇諜C關在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關利息資料。對企 業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復》（國稅函發(fā)〔 1991〕 326 號）執(zhí)行。 7）取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理 根據(jù)稅法實施細則第四十二條的規(guī)定，企業(yè) 取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實施細則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關說明資料。 8）取消企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理 根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 46 號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關部門、機構鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。 主管稅務機關檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的 ，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)整。 國稅發(fā)〔 20xx〕 46號文件同時停止執(zhí)行。 七、納稅申報及調(diào)整 1. 基本規(guī)定 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后十五日內(nèi)預繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 2. 需調(diào)整項目 八、納稅檢查及處理 1. 納稅檢查特點 納稅人本身已經(jīng)明晰、具體地履行了納稅義務，對未履 行義務承擔法律責任； 稅務機關嚴格根據(jù)國家稅收法規(guī)政策，依照法定程序對納稅人進行檢查； 稅務機關對檢查結果依據(jù)法規(guī)政策進行分析處罰。 2. 納稅人權利義務 納稅人具有知情權、保密權、申請減、免、退稅權、陳述權、申辯權、申請行政復議、提起行政訴訟權、請求國家賠償?shù)臋嗬?、控告、檢舉權。 稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定的權限和程序進行 ,不得查封、扣押納稅人個人及其撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品。 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施 ,或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當 ,使納稅人 、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的 ,應當依法承擔賠償責任。 九、納稅風險管理 1. 新舊納稅觀念沖突 舊納稅觀念：過度依賴稅務機關、財務技巧、 新納稅觀念：納稅風險管理 2. 風險類型 稅制遵從 稅收籌劃 3. 風險管理 機構設置 人員培訓 制度建設 納稅監(jiān)控
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