外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅培訓講義(參考版)
2025-06-02 16:39本頁面
【正文】 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施 ,或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當 ,使納稅人 、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的 ,應當依法承擔賠償責任。 2. 納稅人權利義務 納稅人具有知情權、保密權、申請減、免、退稅權、陳述權、申辯權、申請行政復議、提起行政訴訟權、請求國家賠償的權利、控告、檢舉權。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 七、納稅申報及調整 1. 基本規(guī)定 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。對企業(yè)列支的財產損失，凡沒有提供上述情況說明資料的 ，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調整。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產損失的類型、程度、數量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內部有關部門的財產損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產損失的，還應附送企業(yè)外部有關部門、機構鑒定的財產損失證明資料。企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關說明資料。 7）取消企業(yè)取得已使用的固定資產按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理 根據稅法實施細則第四十二條的規(guī)定，企業(yè) 取得已使用的固定資產，其尚可使用年限比稅法實施細則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經當地稅務機關審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。 當地稅務機關在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關利息資料。 。 6）取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù) 管理 根據稅法實施細則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。主管稅務機關應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據壞賬損失稅務處理的有關規(guī)定條件，進行認真審核。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡 符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關有權作出調整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產，原則上應保持現行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折 舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。企業(yè)一經確定結轉年限后，不得變更。以后年度工資、福利費支付標準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復報送；支付標準發(fā)生變化的，應在辦理年度所得稅申報時將標準變化情況報主管 稅務機關 2 對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準備，對那些應收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的，仍按《國家稅務局關于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔 1991〕 165 號）第九條的規(guī)定執(zhí)行。 2. 稅務后續(xù)管理 1）取消 企業(yè)列支職工工資、福利費標準審核的后續(xù)管理 根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（以下簡稱稅法實施細則）第二十四條的規(guī)定，企業(yè)支付給職工的工資、福利費，應當報送其支付標準和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支?！? 4）對外商投資企業(yè)特許權使用費預提所得稅減免的審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第 19 條規(guī)定：外國企業(yè)轉讓科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸等領域專有技術所取得的特許使用費，凡技術先進，條件優(yōu)惠的，經申請，國務院稅務主管部門批準，可以免征所得稅?！? 3）對納稅申報方式的核準 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第 30 條規(guī)定：稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。納稅人因有特殊困難，不能按期限繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。 企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應當從開始生產、經營月份的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年。 其范圍包括：籌建人員工資、 差旅費、培訓費、咨詢調查費、交際應酬費、文件印刷費、通訊費、開工典禮費等。 作為投資或者受讓的無形資產，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于十年。 自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價。 2. 無形資產 企 業(yè)的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產的計價，應當以原價為準。上述折舊差額應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，其中，已導致多繳納的稅額予以退還、或者抵頂以后年度應繳納的所得稅。 企業(yè)的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。 購進的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關費用為原價。 4. 抵御風險和減少未來費用而發(fā)生的費用 除按《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提取醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》（國稅函 [1999]709 號）規(guī)定的可以提取的壞賬準備金、基金外，企業(yè)不得在所得稅前再
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