第十五章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法(參考版)
2025-06-25 19:33本頁(yè)面
【正文】 ?、邞?yīng)納稅所得額=50+205+10++2=（萬(wàn)元） ?、鄳?yīng)繳納企業(yè)所得稅=15%=（萬(wàn)元） ?、釕?yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=4=（萬(wàn)元） ?。?）分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅?！ 、葙?gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ?、?999年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！ ?999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（4010）30%50%=（萬(wàn)元） 2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5030%50%=（萬(wàn)元） ?。?）理由說(shuō)明及計(jì)算2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅： ①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2002年） 【答案】 ?。?）1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅： 1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5030%=15（萬(wàn)元） 1996年和1997年免征企業(yè)所得稅?！ ?2) 逐項(xiàng)說(shuō)明調(diào)整理由，并計(jì)算2001年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅?！ ?提示：預(yù)提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。 (5) 漏記購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收人4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元?！ ?3) 1999年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒(méi)有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系?！ ?2) 企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬(wàn)元)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從1996年開(kāi)始計(jì)算。126＝(萬(wàn)元) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝(萬(wàn)元) (5)境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額＝4000++2020++150+80＝(萬(wàn)元) (6)境外所得已納稅款的扣除限額 ?。?3％(150+80)247。 (3)按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，調(diào)減應(yīng)納稅所得額： 調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50％＝4050％＝20(萬(wàn)元) (4)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出不能計(jì)入費(fèi)用一次扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 固定資產(chǎn)殘值＝固定資產(chǎn)原值10％＝60l0％＝6(萬(wàn)元) 當(dāng)年折舊＝（606）247。（2001年） 【答案】 (1)罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額： 不含稅銷(xiāo)售額＝30247?！ ?甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；)?！ ?5) 從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元(在境外已納稅款80萬(wàn)元)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?4) 6月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值60萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率為10%。 (2) 轉(zhuǎn)讓記賬式國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元，與國(guó)債利息收入一并已在稅前扣除。1999年至2002年總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)獲利情況如下：機(jī)構(gòu)名稱(chēng)1999年2000年2001年2002年珠?？倷C(jī)構(gòu)（15%稅率）20015070100西南分機(jī)構(gòu)（30%稅率）40509060 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算該電信設(shè)備企業(yè)四年匯總繳納的所得稅稅額(假設(shè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)免征地區(qū)附加稅) 【答案】 (1) 1999年匯總納稅稅額為：(200－40)15％＝ 24(萬(wàn)元) (2) 2000年匯總納稅稅額為：15015％＋(50－40)（30％＋3%）＋4015％ ＝(萬(wàn)元) (3) 2001年匯總納稅稅額為：(90－70)（30％＋3%）＝ (萬(wàn)元) (4) 2002年匯總納稅稅額為：（10070）15％＋60（30％＋3%）＋70（30％＋3%） ?。?萬(wàn)元) 【例題】2001年考題分析節(jié)選 設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))，2000年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為4000萬(wàn)元。（1－10%）10%100%=（萬(wàn)元） 2002年被取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱(chēng)號(hào)，應(yīng)繳回2001年再投資已退稅額的60%。2）15%247。2=33（萬(wàn)元） ?。?）2001年仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)延長(zhǎng)三年減半征稅，稅率10% 2001年企業(yè)所得稅稅額=28010%=28（萬(wàn)元） （5）2002年未被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，稅率為15% 2002年企業(yè)所得稅稅額=30015%=45（萬(wàn)元） ?。?）8年共納企業(yè)所得稅=+33+28+45=（萬(wàn)元） ?。?）1999年再投資退稅額=50247。 【答案】 ?。?）1995年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，雖選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納稅 1995年企業(yè)所得稅稅額=5015%=（萬(wàn)元） ?。?）1991997兩年為免稅年度。2002年經(jīng)考核被撤銷(xiāo)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱(chēng)號(hào)，期間該企業(yè)外國(guó)投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊(cè)資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴(kuò)建。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限?！ ⌒枵{(diào)增所得額=1250%=6（萬(wàn)元） ?。?）境外分支機(jī)構(gòu)虧損不能在境內(nèi)彌補(bǔ) 需調(diào)增所得額=9萬(wàn)元 ?。?）調(diào)整后的所得額=100+4+3+6+9=122（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得額=12215%=（萬(wàn)元） （6）國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅限額=2540%=10（萬(wàn)元） 2002年比2001年新增所得稅額=－(13+3)=（萬(wàn)元） ?。?
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