分期收款銷售商品財稅差異與協(xié)調(diào)處理-資料下載頁
2025-06-16 04:09本頁面
【正文】 （2）未實現(xiàn)融資收益的納稅申報處理。在“未實現(xiàn)融資收益”中沖減的當期“財務費用”應填報附表二《成本費用明細表》第32行“財務費用”，該數(shù)據(jù)自動帶入主表第6行“財務費用”并用負數(shù)調(diào)增了利潤。由于此項費用不并入應納稅所得額，因此同時填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第36行“與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”的第4列“調(diào)減金額”，該數(shù)據(jù)自動帶入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。 （1）分期收款銷售商品收入、成本的納稅申報處理。由于企業(yè)在財務處理時，已將銷售收入8000萬元全額計入了2011年度，因此，企業(yè)在進行2012年2015年企業(yè)所得稅納稅申報時應直接調(diào)增收入2000萬元，不需做調(diào)減處理。 2012年度申報時填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：第1列“賬載金額”0、第2列“稅收金額”2000萬元、第3列“調(diào)增金額”2000萬元、第4列“調(diào)減金額”“納稅調(diào)整增加額”中。2013年2015年納稅申報中同類事項作相同處理。 （2）未實現(xiàn)融資收益的納稅申報處理。2012年度申報納稅時，在“未實現(xiàn)融資收益”中沖減的當期“財務費用”應填報附表二《成本費用明細表》第32行“財務費用”，該數(shù)據(jù)自動帶入主表第6行“財務費用”并用負數(shù)調(diào)增了利潤。由于此項費用不并入應納稅所得額，因此，同時填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第36行“與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”的第4列“調(diào)減金額”，該數(shù)據(jù)自動帶入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。2013年2015年納稅申報中同類事項作相同處理，數(shù)據(jù)依次為：、。 經(jīng)過上述協(xié)調(diào)處理后，從會計角度看，甲公司20112015年會計應確認的利潤總額為：8000－7500＋＋＋＋＋＝2500（萬元）；從稅務角度看，甲公司20112015年應確認的應納稅所得額為：10000－7500－－－－－＋＋＋＋＋＝10000－7500－2000＋2000＝2500（萬元）。 由此可見，在不考慮其他納稅因素影響的情況下，經(jīng)過上述調(diào)整，甲公司20112015年度應確認的利潤總額和應納稅所得額均為2500萬元，二者取得一致，說明進行這樣的會計處理與納稅調(diào)整是符合規(guī)定的。
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