分期收款銷售商品財(cái)稅差異與協(xié)調(diào)處理-資料下載頁
2025-06-16 04:09本頁面
【正文】 （2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的納稅申報(bào)處理。在“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中沖減的當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)填報(bào)附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》第32行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，該數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”并用負(fù)數(shù)調(diào)增了利潤。由于此項(xiàng)費(fèi)用不并入應(yīng)納稅所得額，因此同時(shí)填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第36行“與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”的第4列“調(diào)減金額”，該數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。 （1）分期收款銷售商品收入、成本的納稅申報(bào)處理。由于企業(yè)在財(cái)務(wù)處理時(shí)，已將銷售收入8000萬元全額計(jì)入了2011年度，因此，企業(yè)在進(jìn)行2012年2015年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)直接調(diào)增收入2000萬元，不需做調(diào)減處理。 2012年度申報(bào)時(shí)填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：第1列“賬載金額”0、第2列“稅收金額”2000萬元、第3列“調(diào)增金額”2000萬元、第4列“調(diào)減金額”“納稅調(diào)整增加額”中。2013年2015年納稅申報(bào)中同類事項(xiàng)作相同處理。 （2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的納稅申報(bào)處理。2012年度申報(bào)納稅時(shí)，在“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中沖減的當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)填報(bào)附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》第32行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，該數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”并用負(fù)數(shù)調(diào)增了利潤。由于此項(xiàng)費(fèi)用不并入應(yīng)納稅所得額，因此，同時(shí)填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第36行“與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”的第4列“調(diào)減金額”，該數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。2013年2015年納稅申報(bào)中同類事項(xiàng)作相同處理，數(shù)據(jù)依次為：、。 經(jīng)過上述協(xié)調(diào)處理后，從會(huì)計(jì)角度看，甲公司20112015年會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)的利潤總額為：8000－7500＋＋＋＋＋＝2500（萬元）；從稅務(wù)角度看，甲公司20112015年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為：10000－7500－－－－－＋＋＋＋＋＝10000－7500－2000＋2000＝2500（萬元）。 由此可見，在不考慮其他納稅因素影響的情況下，經(jīng)過上述調(diào)整，甲公司20112015年度應(yīng)確認(rèn)的利潤總額和應(yīng)納稅所得額均為2500萬元，二者取得一致，說明進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整是符合規(guī)定的。
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