【導(dǎo)讀】A養(yǎng)殖有限公司成立于2020年5月17日，由甲、乙、丙共。同投資組建，注冊(cè)資本265萬(wàn)元，分別占總資本的%、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍：牲畜、家禽養(yǎng)。殖及淡水產(chǎn)品養(yǎng)殖，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)，農(nóng)業(yè)。務(wù)，豬場(chǎng)規(guī)劃設(shè)計(jì)，房屋租賃。固定資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)折舊年限。未對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行核算。31012其他貨幣資金312221應(yīng)交稅費(fèi)。51122應(yīng)收賬款三、所有者權(quán)益類(lèi)。201622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊456403營(yíng)業(yè)稅金及附加。241801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用496701資產(chǎn)減值損失。幼畜及育肥畜消耗性生物資產(chǎn)相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。累計(jì)折舊累計(jì)折舊相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。短期借款短期借款相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收入及支出的合計(jì)數(shù)，以及

　　

【正文】 借：利潤(rùn)分配 貸：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配 本科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 公司按規(guī)定提取的盈余公積 30 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 年度終了，公司應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，同時(shí)，將“利 潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 本科目年末余額，反映公司的未分配利潤(rùn)（或彌補(bǔ)虧損）。 5001 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 本科目核算公司進(jìn)行幼畜、育肥畜、產(chǎn)畜、役畜等養(yǎng)殖發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。 本科目可按生物資產(chǎn)的種類(lèi)、群別為核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 貸：原材料 /庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 /生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 31 月末，將 “農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)成本”相應(yīng)轉(zhuǎn)入 “消耗性生物資產(chǎn)” 和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”。 本科目期末借方余額，反映公司“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”生產(chǎn)期間成本。 5101 制造費(fèi)用 本科目核算公司為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊 月末，將制造費(fèi)用按生物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 損 益 類(lèi) 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本科目核 算公司確認(rèn)的銷(xiāo)售消耗性生物資產(chǎn)、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 公司銷(xiāo)售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入時(shí) 借：銀行存款 /其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。 6301 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。 公司確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定處理。 確認(rèn)的政府補(bǔ)助 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33 本科目核算公司確認(rèn)銷(xiāo)售消耗 性生物資產(chǎn)、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 期（月）末，公司應(yīng)根據(jù)本期（月）銷(xiāo)售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務(wù)的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 消耗性生產(chǎn)物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性生物資產(chǎn) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6402 其他業(yè)務(wù)成本 本科目核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生支出。 公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 本科目核算公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 公司按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 34 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 本科目核算公司銷(xiāo)售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生產(chǎn)的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 本科目可按 費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 /應(yīng)付職工薪酬 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6602 管理費(fèi)用 本科目核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資、管理人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車(chē)船使用稅、印花稅等。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的管理費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工 薪酬 /應(yīng)交稅費(fèi) /累計(jì)折舊 35 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生和籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6701 資產(chǎn)減值損失 本科目核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。 公司的應(yīng)收款項(xiàng)、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 /消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 /生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，期末相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值以得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，反方向沖減。 36 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6711 營(yíng)業(yè)外支出 本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括 非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤(pán)虧損失等。 本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定處理。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6801 所得稅費(fèi)用 本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 資產(chǎn)負(fù)債日，公司按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 公司調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目， 37 貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。 由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 五、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果未產(chǎn)生任何影響。