【導讀】A養(yǎng)殖有限公司成立于2020年5月17日，由甲、乙、丙共。同投資組建，注冊資本265萬元，分別占總資本的%、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍：牲畜、家禽養(yǎng)。殖及淡水產(chǎn)品養(yǎng)殖，農(nóng)副產(chǎn)品收購，農(nóng)業(yè)。務，豬場規(guī)劃設計，房屋租賃。固定資產(chǎn)類別預計折舊年限。未對增值稅銷項稅及進項稅進行核算。31012其他貨幣資金312221應交稅費。51122應收賬款三、所有者權益類。201622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊456403營業(yè)稅金及附加。241801長期待攤費用496701資產(chǎn)減值損失。幼畜及育肥畜消耗性生物資產(chǎn)相應轉賬。累計折舊累計折舊相應轉賬。短期借款短期借款相應轉賬。每日終了，應當結出當日的現(xiàn)金收入及支出的合計數(shù)，以及

　　

【正文】 借：利潤分配 貸：利潤分配 貸：本年利潤 4104 利潤分配 本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”等進行明細核算。 公司按規(guī)定提取的盈余公積 30 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 貸：利潤分配 年度終了，公司應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，同時，將“利 潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 本科目年末余額，反映公司的未分配利潤（或彌補虧損）。 5001 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 本科目核算公司進行幼畜、育肥畜、產(chǎn)畜、役畜等養(yǎng)殖發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。 本科目可按生物資產(chǎn)的種類、群別為核算對象，并按成本項目進行明細核算。 公司發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 貸：原材料 /庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應付職工薪酬 /生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 31 月末，將 “農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)成本”相應轉入 “消耗性生物資產(chǎn)” 和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”。 本科目期末借方余額，反映公司“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”生產(chǎn)期間成本。 5101 制造費用 本科目核算公司為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。 本科目可按費用項目進行明細核算。 公司發(fā)生的各項間接費用 借：制造費用 貸：銀行存款 /應付職工薪酬 /累計折舊 月末，將制造費用按生物資產(chǎn)的數(shù)量進行分配結轉，結轉后本科目應無余額。 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 貸：制造費用 損 益 類 6001 主營業(yè)務收入 本科目核 算公司確認的銷售消耗性生物資產(chǎn)、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 公司銷售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務實現(xiàn)的收入，應按實際收到或應收的金額 借：銀行存款 /應收賬款 /應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 32 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 6051 其他業(yè)務收入 本科目核算公司除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 公司確認的其他業(yè)務收入時 借：銀行存款 /其他應收款 貸：其他業(yè)務收入 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余 額。 6301 營業(yè)外收入 本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 公司確認非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定處理。 確認的政府補助 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6401 主營業(yè)務成本 33 本科目核算公司確認銷售消耗 性生物資產(chǎn)、提供勞務等主營業(yè)務收入時結轉的成本。 期（月）末，公司應根據(jù)本期（月）銷售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本。 借：主營業(yè)務成本 消耗性生產(chǎn)物資產(chǎn)跌價準備 貸：消耗性生物資產(chǎn) 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6402 其他業(yè)務成本 本科目核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生支出。 公司發(fā)生的其他業(yè)務成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 /周轉材料 /銀行存款 期末，應將本科目余額 轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6403 營業(yè)稅金及附加 本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費。 公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費 借：營業(yè)稅金及附加 34 貸：應交稅費 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6601 銷售費用 本科目核算公司銷售消耗性生物資產(chǎn)或提供勞務過程中發(fā)生產(chǎn)的各種費用，包括保險費、運輸費、裝卸費等，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。 本科目可按 費用項目進行明細核算。 公司發(fā)生銷售費用時 借：銷售費用 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應付職工薪酬 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6602 管理費用 本科目核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括辦公費、差旅費、管理人員工資、管理人員福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、車船使用稅、印花稅等。 本科目可按費用項目進行明細核算。 公司發(fā)生的管理費用時 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應付職工 薪酬 /應交稅費 /累計折舊 35 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6603 財務費用 本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生和籌資費用，包括利息支出（減利息收入）以及相關的手續(xù)費等。 本科目可按費用項目進行明細核算。 公司發(fā)生的財務費用時 借：財務費用 貸：銀行存款 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6701 資產(chǎn)減值損失 本科目核算公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目 進行明細核算。 公司的應收款項、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值時 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 /消耗性生物資產(chǎn)跌價準備 /生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 /固定資產(chǎn)減值準備 /無形資產(chǎn)減值準備 公司計提壞賬準備、消耗性生物資產(chǎn)跌價準備，期末相關資產(chǎn)的價值以得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，反方向沖減。 36 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6711 營業(yè)外支出 本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括 非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、非常損失、盤虧損失等。 本科目可按支出項目進行明細核算。 公司確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定處理。 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6801 所得稅費用 本科目核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 資產(chǎn)負債日，公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅時 借：所得稅費用 貸：應交稅費 — 應交所得稅 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 6901 以前年度損益調整 本科目核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。 公司調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目， 37 貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。 由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費 — 應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 期末，應將本科目的余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”科目，本科目結轉后應無余額。 五、執(zhí)行新會計準則對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響 執(zhí)行新會計準則對我公司財務狀況和經(jīng)營成果未產(chǎn)生任何影響。