【導(dǎo)讀】計處理規(guī)定》，制定本規(guī)程。森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等。然林保護(hù)工程的事業(yè)性質(zhì)的資金。包括森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、政。助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)等。天然林保護(hù)工程實(shí)施單位在執(zhí)行以上兩個規(guī)定的同時,要依照本規(guī)程對天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算。稱事業(yè)單位），按照事業(yè)單位會計要素設(shè)置會計科目。單位的會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類。第五類凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)。額及余額，并與庫存實(shí)有現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到帳款相符。銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。方余額反映財政補(bǔ)助收入累計數(shù)。公檢法司經(jīng)費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、下崗職工分流安置費(fèi)等項(xiàng)支出。源管護(hù)責(zé)任制的管護(hù)人員承包費(fèi)的支出。等職業(yè)技術(shù)學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)等的經(jīng)費(fèi)支出。

　　

【正文】 目（或現(xiàn)金） 事業(yè)單位發(fā)生森林管護(hù)人員、教育人員、醫(yī)療衛(wèi)生人員和公檢法司人員工資支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 事業(yè)單位按工資總額一定比例計提職工福利費(fèi)時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 38 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸： 專用基金 職工福利基金 事業(yè)單位按工資總額計提工會經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險金時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 各項(xiàng) 事業(yè)單位支付職工工資時： 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 發(fā)生福利費(fèi)支出時： 借：專用 基金 職工福利基金 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 上繳工會經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險金時： 39 借：其他應(yīng)付款 各項(xiàng) 貸：銀行存款 1 事業(yè) 單位購買油脂燃料、材料及低值易耗品時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款） 1事業(yè)單 位收到銀行存款利息收入時： 借：銀行存款 貸：其他收入 1事業(yè)單位以銀行存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時： 借：其他收入 貸：銀行存款 1教育部門、醫(yī)療衛(wèi)生部門收到學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)務(wù)收入等事業(yè)性收入時： 借：現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 1事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)購入設(shè)備時： 40 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 同時將設(shè)備升帳（根據(jù)單位簽發(fā)的資產(chǎn)入帳通知書）： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 1由天保經(jīng)費(fèi)購置和形成的固定資產(chǎn)報廢時注銷原值： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入其他收入： 盈余時： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他收入 有關(guān)明細(xì)科目 損失時： 借：其他收入 有關(guān)明細(xì) 41 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1事業(yè)單位繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi) ： 借：事業(yè)支出 基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi) 貸：銀行存款 1支付基本生活補(bǔ)助費(fèi)和一次性安置費(fèi)時：： 借：事業(yè)支出─基本生活補(bǔ)助費(fèi) 一次性安置費(fèi) 貸：銀行存款 1期末，事業(yè)單位將財政補(bǔ)助收入和天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出分別結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”帳戶： 結(jié)轉(zhuǎn)收入時： 借：財政補(bǔ)助收入 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)（有關(guān)明細(xì)科目） 其他收入 有關(guān)明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細(xì)科目 結(jié)轉(zhuǎn)支出時： 借：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細(xì)科目 貸：事業(yè)支出 有關(guān)明細(xì)科目 二、森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實(shí)施單位）天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi) 主要會計事項(xiàng)分錄舉例 42 （一） 實(shí)施單位 主要會計事項(xiàng)分錄舉例 收到財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時（款項(xiàng)存入實(shí)施單位銀行專戶）： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款 向內(nèi)部所屬經(jīng)費(fèi)單位撥款時： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款 貸：銀行存款 實(shí)施單位為經(jīng)費(fèi)單位墊款時： 借：其他應(yīng)收款 經(jīng)費(fèi)單位 貸：銀行存款 收到經(jīng)費(fèi)單 位歸還墊支款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 經(jīng)費(fèi)單位 （二）實(shí)施單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)單位主要會計事項(xiàng)分錄舉例 經(jīng)費(fèi)單位收到實(shí)施單位轉(zhuǎn)撥的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款： 借：銀行存款 貸：財政補(bǔ)助收入 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)單位直接發(fā)生的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 43 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn) 金） 領(lǐng)取備用金時： 借：其他應(yīng)收款 有關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 核銷已發(fā)生的各項(xiàng)零星支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款 有關(guān)明細(xì)科目（或現(xiàn)金） 經(jīng)費(fèi)單位發(fā)生森林管護(hù)人員、教育人員、醫(yī)療衛(wèi)生人員和公檢法司人員工資支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事 業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 44 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 經(jīng)費(fèi)單位按工資總額一定比例計提職工福利費(fèi)時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：專用基金 職工福利基金 經(jīng)費(fèi)單位按 工資總額計提工會經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險金時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 各項(xiàng) 經(jīng)費(fèi)單位支付職工工資時： 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 發(fā)生福利費(fèi)支出時： 借：專用基金 職工福利基金 45 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 上繳工會經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險金時： 借：其他應(yīng)付款 各項(xiàng) 貸：銀行存款 1經(jīng)費(fèi)單位購買油脂燃料、材料及低值易耗品時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款） 1經(jīng)費(fèi)單位到企業(yè)物資供應(yīng)部門領(lǐng)取材料，材料直接消耗： 借：事業(yè)支出 森林 管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)施單位 1經(jīng)費(fèi)單位收到銀行存款利息收入時： 46 借：銀行存款 貸：其他收入 1經(jīng)費(fèi)單位以銀行存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時： 借：其他收入 貸：銀行存款 1教育部門、醫(yī)療衛(wèi)生部門收到學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)務(wù)收入等事業(yè)性收入時： 借：現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 1經(jīng)費(fèi)單位經(jīng)批準(zhǔn)購入設(shè)備時： 借：事業(yè)支出 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 同時將設(shè)備升帳（根據(jù)單位簽發(fā)的資產(chǎn)入帳通知書）： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 1由天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，報廢時注銷原 47 值： 借：固定基金 貸：固 定資產(chǎn) 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入其他收入： 盈余時： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他收入 有關(guān)明細(xì)科目 損失時： 借：其他收入 有關(guān)明細(xì) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1經(jīng)費(fèi)單位將基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)轉(zhuǎn)給實(shí)施單位時： 借：事業(yè)支出 基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi) 貸：銀行存款 1支付基本生活補(bǔ)助費(fèi)和一次性安置費(fèi)時： 借：事業(yè)支出─ 基本生活補(bǔ)助費(fèi) 一次性安置費(fèi) 貸：銀行存款 經(jīng)費(fèi)單位向企業(yè)劃轉(zhuǎn)政府經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助時（以銀行存款 48 結(jié)算）： 借：事業(yè)支出 政府經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款 2經(jīng)費(fèi)單位向?qū)嵤﹩挝簧a(chǎn)戶借款： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款──財務(wù)科生產(chǎn)戶 2歸還實(shí)施單位墊支時： 借：其他應(yīng)付款 財務(wù)科生產(chǎn)戶 貸：銀行存款 2期末，實(shí)施單位將各項(xiàng)收入和支出分別結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余帳戶： 結(jié)轉(zhuǎn)收入時： 借：財政補(bǔ)助收入 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)（有關(guān)明細(xì)科目） 事業(yè)收入 有關(guān)明細(xì) 科目 其他收入 有關(guān)明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細(xì)科目 結(jié)轉(zhuǎn)支出時： 借：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細(xì)科目 貸：事業(yè)支出 有關(guān)明細(xì)科目 49 2經(jīng)費(fèi)單位轉(zhuǎn)出由實(shí)施單位承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用時： 借：其他應(yīng)付款 財務(wù)科生產(chǎn)戶 貸：天保經(jīng)費(fèi)結(jié)余 有關(guān)明細(xì)科目