【導(dǎo)讀】計處理規(guī)定》，制定本規(guī)程。森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等。然林保護工程的事業(yè)性質(zhì)的資金。包括森林管護事業(yè)費、政。助費、一次性安置補助費等。天然林保護工程實施單位在執(zhí)行以上兩個規(guī)定的同時,要依照本規(guī)程對天然林保護經(jīng)費實行單獨核算。稱事業(yè)單位），按照事業(yè)單位會計要素設(shè)置會計科目。單位的會計要素分為資產(chǎn)、負債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類。第五類凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)。額及余額，并與庫存實有現(xiàn)金進行核對，做到帳款相符。銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。方余額反映財政補助收入累計數(shù)。公檢法司經(jīng)費、政府經(jīng)費、下崗職工分流安置費等項支出。源管護責任制的管護人員承包費的支出。等職業(yè)技術(shù)學(xué)校及教育機構(gòu)等的經(jīng)費支出。

　　

【正文】 目（或現(xiàn)金） 事業(yè)單位發(fā)生森林管護人員、教育人員、醫(yī)療衛(wèi)生人員和公檢法司人員工資支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 事業(yè)單位按工資總額一定比例計提職工福利費時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 38 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸： 專用基金 職工福利基金 事業(yè)單位按工資總額計提工會經(jīng)費、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險金時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 各項 事業(yè)單位支付職工工資時： 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 發(fā)生福利費支出時： 借：專用 基金 職工福利基金 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 上繳工會經(jīng)費、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險金時： 39 借：其他應(yīng)付款 各項 貸：銀行存款 1 事業(yè) 單位購買油脂燃料、材料及低值易耗品時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款） 1事業(yè)單 位收到銀行存款利息收入時： 借：銀行存款 貸：其他收入 1事業(yè)單位以銀行存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費時： 借：其他收入 貸：銀行存款 1教育部門、醫(yī)療衛(wèi)生部門收到學(xué)雜費、醫(yī)務(wù)收入等事業(yè)性收入時： 借：現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 1事業(yè)單位經(jīng)批準購入設(shè)備時： 40 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：銀行存款 同時將設(shè)備升帳（根據(jù)單位簽發(fā)的資產(chǎn)入帳通知書）： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 1由天保經(jīng)費購置和形成的固定資產(chǎn)報廢時注銷原值： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入其他收入： 盈余時： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他收入 有關(guān)明細科目 損失時： 借：其他收入 有關(guān)明細 41 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1事業(yè)單位繳納基本養(yǎng)老保險費 ： 借：事業(yè)支出 基本養(yǎng)老保險補助費 貸：銀行存款 1支付基本生活補助費和一次性安置費時：： 借：事業(yè)支出─基本生活補助費 一次性安置費 貸：銀行存款 1期末，事業(yè)單位將財政補助收入和天然林保護經(jīng)費支出分別結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”帳戶： 結(jié)轉(zhuǎn)收入時： 借：財政補助收入 天然林保護經(jīng)費（有關(guān)明細科目） 其他收入 有關(guān)明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細科目 結(jié)轉(zhuǎn)支出時： 借：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細科目 貸：事業(yè)支出 有關(guān)明細科目 二、森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實施單位）天然林保護經(jīng)費 主要會計事項分錄舉例 42 （一） 實施單位 主要會計事項分錄舉例 收到財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費時（款項存入實施單位銀行專戶）： 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款 天然林保護經(jīng)費撥款 向內(nèi)部所屬經(jīng)費單位撥款時： 借：專項應(yīng)付款 天然林保護經(jīng)費撥款 貸：銀行存款 實施單位為經(jīng)費單位墊款時： 借：其他應(yīng)收款 經(jīng)費單位 貸：銀行存款 收到經(jīng)費單 位歸還墊支款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 經(jīng)費單位 （二）實施單位內(nèi)部經(jīng)費單位主要會計事項分錄舉例 經(jīng)費單位收到實施單位轉(zhuǎn)撥的天然林保護經(jīng)費撥款： 借：銀行存款 貸：財政補助收入 天然林保護經(jīng)費 經(jīng)費單位直接發(fā)生的天然林保護經(jīng)費支出： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 43 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：銀行存款（或現(xiàn) 金） 領(lǐng)取備用金時： 借：其他應(yīng)收款 有關(guān)明細科目 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 核銷已發(fā)生的各項零星支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：其他應(yīng)收款 有關(guān)明細科目（或現(xiàn)金） 經(jīng)費單位發(fā)生森林管護人員、教育人員、醫(yī)療衛(wèi)生人員和公檢法司人員工資支出時： 借：事業(yè)支出 森林管護事 業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 44 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 經(jīng)費單位按工資總額一定比例計提職工福利費時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：專用基金 職工福利基金 經(jīng)費單位按 工資總額計提工會經(jīng)費、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險金時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 各項 經(jīng)費單位支付職工工資時： 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 發(fā)生福利費支出時： 借：專用基金 職工福利基金 45 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 上繳工會經(jīng)費、失業(yè)保險金、基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險金時： 借：其他應(yīng)付款 各項 貸：銀行存款 1經(jīng)費單位購買油脂燃料、材料及低值易耗品時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款） 1經(jīng)費單位到企業(yè)物資供應(yīng)部門領(lǐng)取材料，材料直接消耗： 借：事業(yè)支出 森林 管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 實施單位 1經(jīng)費單位收到銀行存款利息收入時： 46 借：銀行存款 貸：其他收入 1經(jīng)費單位以銀行存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費時： 借：其他收入 貸：銀行存款 1教育部門、醫(yī)療衛(wèi)生部門收到學(xué)雜費、醫(yī)務(wù)收入等事業(yè)性收入時： 借：現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 1經(jīng)費單位經(jīng)批準購入設(shè)備時： 借：事業(yè)支出 森林管護事業(yè)費 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 貸：銀行存款 同時將設(shè)備升帳（根據(jù)單位簽發(fā)的資產(chǎn)入帳通知書）： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 1由天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，報廢時注銷原 47 值： 借：固定基金 貸：固 定資產(chǎn) 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入其他收入： 盈余時： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他收入 有關(guān)明細科目 損失時： 借：其他收入 有關(guān)明細 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1經(jīng)費單位將基本養(yǎng)老保險補助費轉(zhuǎn)給實施單位時： 借：事業(yè)支出 基本養(yǎng)老保險補助費 貸：銀行存款 1支付基本生活補助費和一次性安置費時： 借：事業(yè)支出─ 基本生活補助費 一次性安置費 貸：銀行存款 經(jīng)費單位向企業(yè)劃轉(zhuǎn)政府經(jīng)費補助時（以銀行存款 48 結(jié)算）： 借：事業(yè)支出 政府經(jīng)費支出 貸：銀行存款 2經(jīng)費單位向?qū)嵤﹩挝簧a(chǎn)戶借款： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款──財務(wù)科生產(chǎn)戶 2歸還實施單位墊支時： 借：其他應(yīng)付款 財務(wù)科生產(chǎn)戶 貸：銀行存款 2期末，實施單位將各項收入和支出分別結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余帳戶： 結(jié)轉(zhuǎn)收入時： 借：財政補助收入 天然林保護經(jīng)費（有關(guān)明細科目） 事業(yè)收入 有關(guān)明細 科目 其他收入 有關(guān)明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細科目 結(jié)轉(zhuǎn)支出時： 借：事業(yè)結(jié)余 有關(guān)明細科目 貸：事業(yè)支出 有關(guān)明細科目 49 2經(jīng)費單位轉(zhuǎn)出由實施單位承擔的各項費用時： 借：其他應(yīng)付款 財務(wù)科生產(chǎn)戶 貸：天保經(jīng)費結(jié)余 有關(guān)明細科目