審計學原理第一次作業(yè)及答案-資料下載頁
2025-06-10 00:09本頁面
【正文】 主要來源于XYZ公司，會計師事務所應當考慮經(jīng)濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性。（2）不會影響注冊會計師的獨立性，原因是注冊會計師A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會影響其獨立性。（3）ABC事務所與XYZ公司之間存在除業(yè)務費之外的其他經(jīng)濟利益，可能會影響會計師事務所的獨立性。（4）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，這樣的關聯(lián)關系可能會影響會計師事務所的獨立性。（5）注冊會計師B的哥哥雖然與注冊會計師B屬于近親關系，但是在XYZ公司沒有重大經(jīng)濟利益，一般不會影響注冊會計師的獨立性。（6）因前任由于在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到鰓聘，ABC會計師事務所及注冊會計師會有一定的威脅，可能損害會計師事務所獨立性。（7）會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶XYZ公司的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務。A注冊會計師目前擔任的獨立董事必然影響會計師事務所和注冊會計師的獨立性。所以影響A注冊會計師的獨立性。（8）由于關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。（9）注冊會計師A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關系密切的家庭成員，但擁有XYZ公司大量股票，所以可能影響注冊會計師的獨立性。 【正確答案】 （1）由于B注冊會計師與W有限責任公司的董事長x共同出資設立BX公司，只擁有30％份額，且B注冊會計師又是ABC會計師事務所的發(fā)起人，任審計部正副經(jīng)理。會計師事務所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營關系?；驎嫀熓聞账c審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關系，這一關系會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅和外界壓力威脅。不論會計師事務所還是注冊會計師的審計，獨立性均受到威脅，一般不應接受委托。如果要接受委托．ABC會計師事務所應要求B注冊會計師終止該經(jīng)營關系；或者降低關系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關系明顯不重要。（2）如果ABC會計師事務所接受委托，B注冊會計師已將該經(jīng)營關系終止；或者降低關系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關系明顯不重要，可以委派B注冊會計師進行審計。否則唯一適當?shù)拇胧┦菍⑵湔{(diào)離鑒證小組?！菊_答案】 徐注冊會計師的說法是不正確的。因為根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范所規(guī)定的，注冊會計師在執(zhí)業(yè)時妥善規(guī)劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查，所以徐注冊會計師說與己無關是不正確的?！菊_答案】 審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2003年12月31日 金額：元項目金額項目金額A公司銀行存款賬面余額加：銀行已收，公司尚未收到加：企業(yè)記賬差錯數(shù)減：銀行已付，公司尚未付出35，00010，300 350 3，150銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行尚未收到減：企業(yè)已付，銀行尚未付出42，000 5，8005，300調(diào)節(jié)后的存款余額42，500調(diào)節(jié)后的存款余額42，500審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明 從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2003年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后數(shù)額雙方都為42，500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35，000元基本屬實。可見，資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金“項目中的銀行存款數(shù)33，500元的真實性程度很差，應加以調(diào)整。9
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