關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難整改措施-資料下載頁
2025-06-09 22:58本頁面
【正文】 制 內(nèi)外監(jiān)督機制是內(nèi)部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機制包括內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。目前，一些事業(yè)單位，由于規(guī)模小，人員少，一人往往兼任多個崗位，財務(wù)人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨立的財務(wù)機構(gòu)，財務(wù)機構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計部門的建立。大部分行政單位或是規(guī)模較大的單位有獨立的內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，而且受制于單位領(lǐng)導，開展工作缺乏獨立性。另外，內(nèi)部審計僅限于對財務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，只是對一般經(jīng)濟事項進行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善?！ ?1)進行定期培訓，增強內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控環(huán)境 《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)第六條規(guī)定，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。也就是說，單位領(lǐng)導在內(nèi)部控制體系中起主導作用。因此，首先，財政部門應加大宣傳力度，強調(diào)各行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，并且單位領(lǐng)導是建立內(nèi)部控制的第一責任人。定期組織關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的專題培訓，要求領(lǐng)導必須參加，使其樹立正確的管理理念，重視內(nèi)部控制工作。其次，領(lǐng)導者還需要把建立內(nèi)部控制的理念傳達到每位員工，調(diào)動大家積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認識到內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍?！ ?2)健全和完善內(nèi)控制度 首先，單位應根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)及相關(guān)部門對健全和完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。其次，發(fā)揮行政主管部門的作用，行政主管部門可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進行內(nèi)部控制方面的培訓，針對建立和完善內(nèi)部控制中普遍存在的問題交流經(jīng)驗，并且定期檢查各單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，從而推動各單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。再次，制度是用來執(zhí)行的，不是掛在墻上或是印在紙上的，不執(zhí)行的制度，只是一紙空文。單位全員上下要嚴格執(zhí)行建立起來的內(nèi)控制度，并且做到各行其責，按章有序執(zhí)行，有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟活動的作用?！ ?3)強調(diào)部門預算，增強預算控制 預算的科學性是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的精髓，充分發(fā)揮預算控制在內(nèi)部控制中的重要作用。預算控制主要包括編制、審批、下達、執(zhí)行、分析評價預算編制與執(zhí)行的差異等環(huán)節(jié)。重視部門預算，增強預算業(yè)務(wù)控制，首先，在部門預算編制環(huán)節(jié)，現(xiàn)行行政事業(yè)單位預算編制按照全面性原則，包括基本支出預算、項目支出預算、非稅收入預算三個部分，采用“二上二下”的形式進行編制?；局С鲱A算按照單位的基礎(chǔ)信息和核定的標準編制，保證單位的正常運轉(zhuǎn)。項目支出預算根據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，結(jié)合財政部門預算安排和資金來源情況，科學論證項目，細化項目，提高項目預算編制的可執(zhí)行性。非稅收入是行政事業(yè)單位除財政資金之外的其他收入，為保證預算管理的全面性，非稅收入應全部納入預算。其次，在預算執(zhí)行方面，根據(jù)單位的業(yè)務(wù)開展情況，在財政部門批復的預算額度內(nèi)，合理安排支出進度。如單位由于業(yè)務(wù)發(fā)展確實需要變更支出用途的，需通過一定的程序向財政部門申請調(diào)整預算，嚴禁自行隨意調(diào)整，真正做到有預算才有支出。再次，在決算管理方面，對預算執(zhí)行情況進行分析評價，并作為下一年度預算安排的重要依據(jù)。 (4)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮外部監(jiān)督機制 內(nèi)外監(jiān)督是《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機制。在行政事業(yè)單位建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。首先，單位需要通過多渠道組織內(nèi)審人員培訓，提升其專業(yè)知識。不斷強化內(nèi)審人員的責任意識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，避免內(nèi)部審計流于形式。其次，內(nèi)審人員通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和管理漏洞，并提出建議，幫助決策者提高內(nèi)部管理水平。財政、審計、主管部門等外部監(jiān)督機構(gòu)應與內(nèi)部審計機構(gòu)相互結(jié)合，采取專項監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內(nèi)部控制的專項檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，并督促單位進行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會計師事務(wù)所對單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價。
教學教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1