會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試法規(guī)必須掌握幾個(gè)日期-必背重點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-06-09 22:48本頁(yè)面
【正文】 ： 五杯（倍）半 如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍） ①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走 ②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽 ?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找 ?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái) ⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn) ⑥壞賬，工資，折舊，攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo) ⑦為職工支付的單獨(dú)處理。 每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）?！ ∥词盏亩惤鹪賳为?dú)作賬（收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)?！ 『?jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)， i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款（借方或貸方） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元?！ ≠N現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)： 借：銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn) iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 . 第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)?！ ∵@6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整） 第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 . 第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了?！ 〉冖蘧涫侵高@幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷(xiāo)費(fèi)等 第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩?lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的?！ 、?在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 ②在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）?！ 、?在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)?！ ≌莆樟诉@三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的?！ 踞槍?duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)投資 【口訣如下】 長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利： “我的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 做收益” “別人的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 沖成本” 【針對(duì)內(nèi)容】稅法企業(yè)所得稅 【口訣如下】 在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬(wàn)及以下5%.，1500萬(wàn)以上3% “下午（5%.）上山（3%.）去招待” 【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 【口訣如下】 匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱(chēng)；（5）收款人名稱(chēng)；（6）出票日期；（7）出票人簽章?！ 俺銎澹ǔ銎比掌冢┏稣拢ǔ銎比撕炚拢┳鞅順樱ū砻鳌眳R票“的字樣）” “收付（收、付款人名稱(chēng)）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件支付的委托）” 【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法違反稅法的法律責(zé)任 【口訣如下】 經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任 一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款 二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款 三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款 四，逃稅：50%以上5倍以下罰款 四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款 五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款 警察同志對(duì)你說(shuō)： 你偷了錢(qián)（欠）不來(lái)申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半 如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）
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