注冊會計師考試會計第三章存貨練習題-資料下載頁
2025-06-07 20:20本頁面
【正文】 按照資源稅暫行條例的規(guī)定，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。企業(yè)應按收購未稅礦產品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，作為收購礦產品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應交稅金——應交資源稅”科目。選項C，采購人員差旅費在發(fā)生時計入管理費用。選項E，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣?！ 菊_答案】ABC 【答案解析】選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。選項E，銷售庫存商品時結轉其成本應計入“主營業(yè)務成本”科目。 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項D，這種情況應以該材料生產產品的合同價格為基礎?！ 菊_答案】ABDE 【答案解析】期末存貨成本的高估，會引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤高估，所得稅增加，在利潤分配方案不變的情況下，所有者權益增加?！ 菊_答案】ACE 【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣。選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方。 【正確答案】ACD 【答案解析】選項B自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出。選項E因保管員責任所造成的短缺凈損失應由責任人賠償?！ 菊_答案】ABC 【答案解析】選項B，財政部《關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》中明確，符合固定資產確認條件的周轉材料，應當作為固定資產列報，不得列入流動資產。選項D，周轉材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領用時一次攤銷完畢。 【正確答案】AC 【答案解析】該委托加工材料消費稅=[(50000+4000)/(110%)]10%=6000(萬元)， 收回后的入賬價值=50000+4000+6000=60000(萬元) 【正確答案】ABCD 【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現凈值=2302540%=220(萬元) 有合同部分的成本=50040%=200(萬元) 因為可變現凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準備。 無合同部分的可變現凈值=2902560%=275(萬元) 無合同部分的成本=50060%=300(萬元) 因可變現凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準備25萬元 借：資產減值損失 25 貸：存貨跌價準備 25 所以，選項E是錯誤的?！ ∪⒂嬎惴治鲱} 【正確答案】應支付的增值稅=5800017%=9860(元) 應支付的消費稅 =(392000+58000)247。(110%)10% =50000(元) 【正確答案】收回加工材料實際成本 =392000+58000+10000=460000(元) 【正確答案】 ?、俳瑁何屑庸の镔Y392000 貸：原材料392000 ?、诮瑁何屑庸の镔Y58000 應交稅費應交增值稅(進項稅額)9860 應交稅費應交消費稅50000 貸：銀行存款117860 ?、劢瑁何屑庸の镔Y10000 貸：銀行存款10000 ?、芙瑁涸牧?60000 貸：委托加工物資460000 四、綜合題 【正確答案】B 企業(yè)(受托方)會計賬務處理為： 應繳納增值稅額=700017%=1190(元) 組成計稅價格=(51950+7000)247。(110%)=65500(元) 代扣代繳的消費稅=6550010%=6550(元) 借：應收賬款 14740 貸：主營業(yè)務收入 7000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1190 ——應交消費稅 6550 A股份有限公司(委托方)會計賬務處理為： (1)發(fā)出原材料時 借：委托加工物資51950 貸：原材料 51950 (2)應付加工費、代扣代繳的消費稅： 借：委托加工物資 7000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1190 ——應交消費稅 6550 貸：應付賬款 14740 (3)支付往返運雜費 借：委托加工物資150 貸：銀行存款 150 (4)收回加工物資驗收入庫 借：原材料59100 貸：委托加工物資59100 (5)甲產品領用收回的加工物資 借：生產成本59100 貸：原材料 59100 (6)甲產品發(fā)生其他費用 借：生產成本40900 貸：應付職工薪酬22800(20000+2800) 制造費用 18100 (7)甲產品完工驗收入庫 借：庫存商品100000 貸：生產成本100000 (8)銷售甲產品 借：應收賬款234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000 借：營業(yè)稅金及附加20000(20000010%) 貸：應交稅費——應交消費稅 20000 注：題目中說“12月5日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。 (9)A公司計算應交消費稅 借：應交稅費——應交消費稅13450(200006550) 貸：銀行存款 13450 【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應交消費稅=(200+70)/(110%)10%=30(萬元)，由于甲企業(yè)收回該應稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)?！ 菊_答案】由于該原材料是用于生產產品的，所以應當首先測算產品是否減值： 產品的成本=40+15=55(萬元) 產品的可變現凈值=607=53(萬元) 產品的成本大于其可變現凈值，所以該材料發(fā)生減值。 材料的成本=40(萬元) 【正確答案】資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元，應計入資產負債表存貨項目中?！ ≠Y料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元，應計入資產負債表存貨項目中?！ ≠Y料(3)中計提減值后材料價值38萬元，應計入資產負債表存貨項目中。 資料(4)中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應計入資產負債表存貨項目中。 資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造，應計入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨?！ ≠Y料(6)中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍?！ 」剩坠靖鶕鲜鲑Y料計算資產負債表存貨項目金額應為838萬元。23環(huán)球網校——中國職業(yè)教育領導者品牌
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