【正文】 調(diào)節(jié)表”，對“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額進(jìn)行試算平衡，確定企業(yè)在銀行存款的實(shí)存數(shù)，如果通過調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)無法達(dá)到余額試算平衡，應(yīng)及時查找原因，確定實(shí)存數(shù)。實(shí)驗(yàn)八【實(shí)驗(yàn)要求】掌握整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理；【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、工業(yè)企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)首先，根據(jù)以上各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項(xiàng)與前七個實(shí)驗(yàn)中相同，在此不再贅述。月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費(fèi)用類賬戶，計算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。最后得到本年的未分配利潤總額。要填制各個賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤、材料采購、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。填制時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間分為110日、1120日、2131日三個階段，對應(yīng)各業(yè)務(wù)的時間和對方賬戶進(jìn)行填寫。附件中標(biāo)明各個時間段的憑證類型及張數(shù)。登記各個賬戶的總賬。根據(jù)匯總收款和付款憑證登記“銀行存款”總賬和“庫存現(xiàn)金”總賬，根據(jù)匯總記賬憑證登記“應(yīng)收賬款”總賬、“其他應(yīng)收款”總賬、“庫存商品”總賬、“固定資產(chǎn)”總賬、“累計折舊”總賬、“材料采購”總賬、“應(yīng)收票據(jù)”總賬、“交易性金融資產(chǎn)”總賬、“應(yīng)付賬款”總賬、“其他應(yīng)付款”總賬、“應(yīng)付職工薪酬”總賬、“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬、“預(yù)收賬款”總賬、“應(yīng)付票據(jù)”總賬、“實(shí)收資本”總賬、“資本公積”總賬、“盈余公積”總賬、“利潤分配”總賬、主營業(yè)務(wù)收入總賬、主營業(yè)務(wù)成本總賬、管理費(fèi)用總賬、銷售費(fèi)用總賬、投資收益總賬、營業(yè)外支出總賬、本年利潤總賬，并進(jìn)行月結(jié)。登賬是要注意，一旦出錯后面的計算都會受到影響。填制庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“庫存現(xiàn)金”日記賬，根據(jù)編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計數(shù)的計算和余額的計算。編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個報表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。利潤表的注意事項(xiàng)如前所述。實(shí)習(xí)內(nèi)容3 中級會計實(shí)驗(yàn)報告實(shí)驗(yàn)一 建賬 建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬建立“應(yīng)收賬款－廈門唐門家具有限公司”明細(xì)賬 建立銷售費(fèi)用明細(xì)賬（1） 建立銷售費(fèi)用明細(xì)賬建立“銷售費(fèi)用－工資及福利費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、其他”明細(xì)賬實(shí)驗(yàn)二 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理17日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）報銷單辦公用品 2007年1月1日，辦公室孫瑤報銷辦公用品2000元，假如你是孫瑤請?zhí)顚憟箐N單。（2）付款憑證報銷辦公用品2007年1月1日，辦公室孫瑤報銷辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。（報銷單見第一個實(shí)訓(xùn)）（3）轉(zhuǎn)賬憑證采購業(yè)務(wù)2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購普通膠合板800片，，另“福建永安華興木材廠”代墊運(yùn)費(fèi)8000元，相關(guān)發(fā)票已收到?？铐?xiàng)當(dāng)即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運(yùn)達(dá)。根據(jù)文字描述和單據(jù)，填制記賬憑證。（4）票據(jù)貼現(xiàn)憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈股份有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。貼現(xiàn)利率為3%。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行。匯票見背景單據(jù)。（5）收款憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。貼現(xiàn)利率為3%。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行。815日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）付款憑證付款2007年1月8日，當(dāng)日用銀行存款支付。（2）收款憑證報銷差旅費(fèi)2007年1月8日，鄭凡報銷差旅費(fèi)（出差武漢），具體費(fèi)用如下：來回飛機(jī)票1800元，住宿費(fèi)1000元，市內(nèi)交通費(fèi)348元，其他費(fèi)用85元，出差時間為2006年1月2日至2006年1月6日共5天，鄭凡出差每天補(bǔ)助100元。鄭凡出差借款5000元，余款用現(xiàn)金交回。（3）銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓2007年1月8日。（4）轉(zhuǎn)賬憑證銀行承兌匯票背書業(yè)務(wù)2007年1月8日。1622日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）申請簽發(fā)銀行匯票2007年1月17日，申請開具銀行匯票80萬元，用于向福建南平富閩機(jī)械有限公司（開戶行：工行南平支行；賬號：955885760013210）購買木工設(shè)備。請?zhí)顚戙y行匯票申請書。（2）出售可供出售金融資產(chǎn)2007年1月17日，委托證券公司以每股17元的價格出售購入的“火炬科技”5000股，支付４‰的印花稅，‰的傭金，1‰的過戶費(fèi)。請作出記賬憑證。（3）員工培訓(xùn)費(fèi)2007年1月17日，請廈門大鵬咨詢有限公司培訓(xùn)師為員工進(jìn)行執(zhí)行能力的培訓(xùn)，用轉(zhuǎn)賬支票支付。（本企業(yè)沒有計提職工教育經(jīng)費(fèi)）2329日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到退貨款2007年1月24日。（2）銷售發(fā)貨通知單（3）出庫單分期收款銷售（4）轉(zhuǎn)賬憑證分期收款銷售并且在輸入數(shù)據(jù)的過程中，若空白憑證不輸數(shù)據(jù)則會顯示如下提示3031日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1盤點(diǎn)處理（1）收款收據(jù)賠償款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。請根據(jù)收款收據(jù)（第1個實(shí)訓(xùn)）編制記賬憑證。31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4成本業(yè)務(wù)（1）填制輔助生產(chǎn)成本分配表根據(jù)本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總的輔助生產(chǎn)成本及機(jī)修車間生產(chǎn)工時分配輔助生產(chǎn)成本。分配率保留五位小數(shù)，分配額保留兩位小數(shù)，尾數(shù)差異記入“其他管理部門”。 機(jī)修車間生產(chǎn)工時統(tǒng)計表見背景文件附件。（2）分配輔助生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)工時（背景文件附件），分配輔助生產(chǎn)成本費(fèi)用（第1個實(shí)訓(xùn)）。 根據(jù)輔助生產(chǎn)成本分配表，填制記賬憑證。（3）填制制造費(fèi)用分配表根據(jù)本月業(yè)務(wù)歸集的制造費(fèi)用，按木工車間的生產(chǎn)工時分配到各產(chǎn)品成本中，其中分配率保留六位小數(shù)，金額保留兩位小數(shù)，差異在最后調(diào)整。 生產(chǎn)工時見“請查閱背景文件附件”。（提示：）（4）分配木工車間制造費(fèi)用根據(jù)木工車間的制造費(fèi)用分配表，填制木工車間分配制造費(fèi)用的記賬憑證。實(shí)驗(yàn)三 期末賬項(xiàng)調(diào)整及相關(guān)事項(xiàng)處理利息業(yè)務(wù)（1）填制利息計算表根據(jù)業(yè)務(wù)42的借款合同，計提本月借款利息，并填制利息計算表。 利息=借款本金*年利率*借款天數(shù)/360(利息實(shí)行算頭算尾計算天數(shù))（2）計提長期借款利息根據(jù)利息計算表，填制記賬憑證（不考慮利息資本化）。 納稅業(yè)務(wù)（1） 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)本月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅有關(guān)的數(shù)據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”并編制記賬憑證。（2） 轉(zhuǎn)賬憑證2計提本月其他業(yè)務(wù)收入中汽車出租收入應(yīng)交的營業(yè)稅（按服務(wù)業(yè)中的出租稅率5%計繳）。（3） 轉(zhuǎn)賬憑證3。實(shí)驗(yàn)四 登記明細(xì)賬簿及月結(jié)日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料及編制的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬。（2）銀行存款日記賬的登記根據(jù)本月的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。（要求：在每日最后一筆業(yè)務(wù)后結(jié)出本日余額）多欄式明細(xì)賬的登記（1）登記管理費(fèi)用明細(xì)賬（2）登記銷售費(fèi)用明細(xì)賬（3）登記制造費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)驗(yàn)五 登記總賬總賬的登記損益類賬戶（1）登記主營業(yè)務(wù)收入總賬（2）登記其他業(yè)務(wù)收入總賬（3）登記投資收益總賬（4）登記主營業(yè)務(wù)成本總賬（5）登記銷售費(fèi)用總賬（6）登記管理費(fèi)用總賬會計認(rèn)識實(shí)習(xí)的感悟：一、認(rèn)識實(shí)習(xí)的重要性會計學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，單純學(xué)習(xí)理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財務(wù)處理流程，不到實(shí)踐中去，就不能真正掌握這門學(xué)科的知識。認(rèn)識實(shí)習(xí)作為學(xué)生全面了解企業(yè)的首個實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，對學(xué)生初步了解企業(yè)，提高學(xué)生的觀察能力、理解能力，培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造能力，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)研究能力，都具有重要的意義二、認(rèn)識實(shí)習(xí)的目的和要求 通過這次認(rèn)識實(shí)習(xí)，使我對企業(yè)整個財務(wù)工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認(rèn)識，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。同時，也為更好地學(xué)好后續(xù)的專業(yè)課程打下良好的基礎(chǔ)。42 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