【正文】 2月3日，從紅光百貨購進(jìn)行政部門辦公用品450元，以現(xiàn)金支付（單據(jù)包括貨物銷售發(fā)票、入庫單和出庫單）。分別填寫日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例如，廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容：，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進(jìn)行歸類整理,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機(jī)操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。一本憑證，~。（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個眼兒。（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水?！窘Y(jié)論】會計憑證的整理和裝訂是企業(yè)財務(wù)處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財會人員快速及時地查賬，還可以對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。根據(jù)實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。根據(jù)實際需要，各種明細(xì)分類賬分別按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，并為每一個賬戶預(yù)留若干賬頁。日記賬的設(shè)置按照會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一賬頁上分別設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。二、賬簿的啟用賬簿啟用時要填制賬簿啟用表。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分別計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)?？傎~是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補充登記的作用。(1)通過編制試算平衡表對總分類帳戶的記錄進(jìn)行檢查。進(jìn)行財產(chǎn)清查。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正**憑證”字樣。會計金額和科目同時記錄錯誤。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。在會計工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣,本年累計就是本年的累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。(3)賬戶余額的填寫方法。首先應(yīng)根據(jù)對賬的結(jié)果，將錯賬進(jìn)行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。用補充更正法時，金額應(yīng)填寫少計的差額，用藍(lán)字。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法如下：。如應(yīng)付賬款項目，根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。如短期投資項目，根據(jù)短期投資科目的期末余額，減去短期投資跌價準(zhǔn)備備抵科目余額后的凈額填列。二、利潤表及利潤分配表的編制利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。根據(jù)各損益賬戶填寫營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失等項目。（本實驗沒有涉及到每股收益的計算。在編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計算的準(zhǔn)確性，努力培養(yǎng)自己對數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯誤是相當(dāng)困難的。導(dǎo)致“銀行存款日記賬”的賬存數(shù)與“銀行對賬單”的實存數(shù)不一致的最主要的原因便是存在未達(dá)賬項。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過程中，根據(jù)實例中給出的具體背景文件，通過對比“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項，填寫到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時，若經(jīng)查原因是計入了當(dāng)期費用，有關(guān)部門做出了審批，屬于不重要的前期差錯，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費用”，按已提的折舊，貸記“累計折舊”。三、賬務(wù)處理實訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理（1）、匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實驗做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和金額，最后在附近中對一個月不同時段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。記賬憑證—總賬賬務(wù)處理 （1）、非損益性科目登記非損益性科目的總賬時，在上方的“科目”后填寫相應(yīng)的科目，在表格第一行進(jìn)行上月結(jié)轉(zhuǎn)，時間填寫為記賬月的月初，“摘要”下填寫“上月結(jié)轉(zhuǎn)”，再分別在本行最后的“借或貸”和“金額”欄下填寫上月的賬戶余額方向和金額，再根據(jù)本月的通用記賬憑證相應(yīng)的填寫與本科目總賬相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬以及憑證的字號，在將本月所發(fā)生的所有與總賬科目有關(guān)的明細(xì)賬登記完畢后，對本月進(jìn)行合計。月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費用類賬戶，計算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。附件中標(biāo)明各個時間段的憑證類型及張數(shù)。填制庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個報表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。（2）付款憑證報銷辦公用品2007年1月1日，辦公室孫瑤報銷辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。（4）票據(jù)貼現(xiàn)憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈股份有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。（5）收款憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。（2）收款憑證報銷差旅費2007年1月8日，鄭凡報銷差旅費（出差武漢），具體費用如下：來回飛機(jī)票1800元，住宿費1000元，市內(nèi)交通費348元，其他費用85元，出差時間為2006年1月2日至2006年1月6日共5天，鄭凡出差每天補助100元。1622日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）申請簽發(fā)銀行匯票2007年1月17日，申請開具銀行匯票80萬元，用于向福建南平富閩機(jī)械有限公司（開戶行：工行南平支行；賬號：955885760013210）購買木工設(shè)備。（3）員工培訓(xùn)費2007年1月17日，請廈門大鵬咨詢有限公司培訓(xùn)師為員工進(jìn)行執(zhí)行能力的培訓(xùn)，用轉(zhuǎn)賬支票支付。請根據(jù)收款收據(jù)（第1個實訓(xùn)）編制記賬憑證。（2）分配輔助生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)工時（背景文件附件），分配輔助生產(chǎn)成本費用（第1個實訓(xùn)）。（提示：）（4）分配木工車間制造費用根據(jù)木工車間的制造費用分配表，填制木工車間分配制造費用的記賬憑證。（2） 轉(zhuǎn)賬憑證2計提本月其他業(yè)務(wù)收入中汽車出租收入應(yīng)交的營業(yè)稅（按服務(wù)業(yè)中的出租稅率5%計繳）。（要求：在每日最后一筆業(yè)務(wù)后結(jié)出本日余額）多欄式明細(xì)賬的登記（1）登記管理費用明細(xì)賬（2）登記銷售費用明細(xì)賬（3）登記制造費用明細(xì)賬實驗五 登記總賬總賬的登記損益類賬戶（1）登記主營業(yè)務(wù)收入總賬（2）登記其他業(yè)務(wù)收入總賬（3）登記投資收益總賬（4）登記主營業(yè)務(wù)成本總賬（5）登記銷售費用總賬（6）登記管理費用總賬會計認(rèn)識實習(xí)的感悟：一、認(rèn)識實習(xí)的重要性會計學(xué)是一門實踐性很強(qiáng)的學(xué)科，單純學(xué)習(xí)理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財務(wù)處理流程，不到實踐中去，就不能真正掌握這門學(xué)科的知