【文章內(nèi)容簡介】 用表。填寫時要填寫機構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用時間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負責人、主辦會計、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會計主管加蓋企業(yè)財務(wù)專用章。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)忘記。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分別計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。最后填寫本月合計，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。明細賬的登記（1）三欄式明細賬的登記三欄式明細賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）數(shù)量金額式明細賬的登記數(shù)量金額式明細賬適用于要求同時核算數(shù)量和金額的科目，如庫存商品、原材料等。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)?！窘Y(jié)論】 賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)；明細賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個明細分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細分類登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以補充登記的作用。在進行日記賬的登記時，要逐日逐筆序時地進行登記，進行總賬登記時要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。實驗五【實驗要求】對賬、錯賬、更正與結(jié)賬掌握對賬和結(jié)賬方法、錯賬的種類以及對于不同錯賬的更正方法；實驗內(nèi)容：【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、對賬，要對照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目是否正確。如發(fā)現(xiàn)有差錯，要逐步查對到最初的依據(jù),，直至查出差錯的原因為止。(1)通過編制試算平衡表對總分類帳戶的記錄進行檢查。一般來說，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯誤，要作進一步的檢查。(2)通過編制明細分類賬本期發(fā)生額及余額明細表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對，或者是加計各明細分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對，來檢查總分類賬戶與所屬明細賬之間的記錄是否錯誤。賬實核對。進行財產(chǎn)清查。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。二、錯賬更正會計科目記錄錯誤。對于會計科目錯誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。例如廈門南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無法收回，確認為壞賬損失。應(yīng)借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯記為借記管理費用，貸記應(yīng)收賬款。對于錯誤的會計憑證，應(yīng)先再次填寫一張憑證，內(nèi)容按照錯誤的憑證填寫，即借：管理費用 30000，貸：應(yīng)收賬款 。然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。會計金額記錄錯誤。金額記錄錯誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實際金額另一種是記錄金額少于實際金額。（1）對于記錄金額多于實際金額的，應(yīng)用紅字更正法進行沖銷更正。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正**憑證”字樣。（2）對于記錄金額少于實際金額的，要用補充登記法更正。就是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。摘要注明“更正**憑證”的字樣。會計金額和科目同時記錄錯誤。將以上兩種方法結(jié)合起來。首先，按照錯誤的憑證內(nèi)容填寫一張新的憑證，用紅字更正法沖銷原憑證金額然后填寫一張新的憑證，更正會計科目和金額；或是用紅字更正法直接更正金額和會計科目；或是用補充更正法直接更正會計科目和金額。三、結(jié)賬把一定時期內(nèi)發(fā)生的會計事項,在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責發(fā)生制的原則,將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間.(3)編制結(jié)賬分錄。對于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。(4)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會計期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。在會計工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。①沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣,本年累計就是本年的累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。④總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額，年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計字樣，并在合計數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。(3)賬戶余額的填寫方法。每月結(jié)賬時，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、各種費用明細賬等,每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因為月初余額加(減)本月發(fā)生額等于月末余額。②需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,本年合計已有余額的,本年累計行就不再寫余額了.對于留有余額的賬戶,要在借或貸字,表示余額的歸屬方.(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會計年度新會計賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明＂上年結(jié)轉(zhuǎn)＂字樣．結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計入本年賬戶的借方或貸方．(5)新會計年度建賬問題一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用。【結(jié)論】在進行錯賬更正時，要針對不同的錯賬類型采用不同的更正方法。首先應(yīng)根據(jù)對賬的結(jié)果，將錯賬進行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補充更正法。注意，在用紅字更正法時，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。金額一定不能弄錯。用補充更正法時，金額應(yīng)填寫少計的差額，用藍字。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。結(jié)賬時，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。對于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的帳戶采用不同的方法。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可?？傎~賬戶平時只需計算月末余額，在填寫帳戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣。需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的相應(yīng)明細賬戶，每月結(jié)賬時，“本年合計”已有余額的，本年累計借或貸字表示余額的歸屬方在年度終了時，要對年終余額進行結(jié)轉(zhuǎn)。實驗六【實驗要求】掌握資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法實驗內(nèi)容：【實驗內(nèi)容】