【正文】 （要求：在每日最后一筆業(yè)務(wù)后結(jié)出本日余額）多欄式明細(xì)賬的登記（1）登記管理費(fèi)用明細(xì)賬（2）登記銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬（3）登記制造費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)驗(yàn)五 登記總賬總賬的登記損益類(lèi)賬戶(hù)（1）登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬（2）登記其他業(yè)務(wù)收入總賬（3）登記投資收益總賬（4）登記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總賬（5）登記銷(xiāo)售費(fèi)用總賬（6）登記管理費(fèi)用總賬會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的感悟：一、認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的重要性會(huì)計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，單純學(xué)習(xí)理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程，不到實(shí)踐中去，就不能真正掌握這門(mén)學(xué)科的知識(shí)。（提示：）（4）分配木工車(chē)間制造費(fèi)用根據(jù)木工車(chē)間的制造費(fèi)用分配表，填制木工車(chē)間分配制造費(fèi)用的記賬憑證。請(qǐng)根據(jù)收款收據(jù)（第1個(gè)實(shí)訓(xùn)）編制記賬憑證。1622日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票2007年1月17日，申請(qǐng)開(kāi)具銀行匯票80萬(wàn)元，用于向福建南平富閩機(jī)械有限公司（開(kāi)戶(hù)行：工行南平支行；賬號(hào)：955885760013210）購(gòu)買(mǎi)木工設(shè)備。（5）收款憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門(mén)華聯(lián)商廈有限公司開(kāi)具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。（2）付款憑證報(bào)銷(xiāo)辦公用品2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷(xiāo)辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。填制庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，計(jì)算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。三、賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理（1）、匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時(shí)，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過(guò)程中，根據(jù)實(shí)例中給出的具體背景文件，通過(guò)對(duì)比“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)，填寫(xiě)到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。在編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，努力培養(yǎng)自己對(duì)數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯(cuò)誤是相當(dāng)困難的。根據(jù)各損益賬戶(hù)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目。如短期投資項(xiàng)目，根據(jù)短期投資科目的期末余額，減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備備抵科目余額后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法如下：。其中，沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù),不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線(xiàn),表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)即可。首先應(yīng)根據(jù)對(duì)賬的結(jié)果，將錯(cuò)賬進(jìn)行分類(lèi)，分為金額錯(cuò)記、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記或是金額和會(huì)計(jì)科目同時(shí)錯(cuò)記等不同類(lèi)型。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)在本月累計(jì)行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,本年累計(jì)就是本年的累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線(xiàn)。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。其中，既可先填寫(xiě)錯(cuò)誤的憑證（其中金額用紅字填寫(xiě)）進(jìn)行沖銷(xiāo)，摘要注明“沖銷(xiāo)**憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫(xiě)爭(zhēng)取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯(cuò)誤憑證，也就是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為多計(jì)的部分，用并用紅字填寫(xiě)，摘要注明“更正**憑證”字樣。首先用紅字沖銷(xiāo)原憑證，摘要注明“沖銷(xiāo)**憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫(xiě)一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。(1)通過(guò)編制試算平衡表對(duì)總分類(lèi)帳戶(hù)的記錄進(jìn)行檢查。填寫(xiě)時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。二、賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)要填制賬簿啟用表。日記賬的設(shè)置按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁(yè)。根據(jù)實(shí)際需要，在總分類(lèi)賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對(duì)方科目欄，或采用多欄式總分類(lèi)賬的格式。（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水。一本憑證，~。記賬憑證的主要作用在于對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)整理,運(yùn)用賬戶(hù)和借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，要注意金額的填寫(xiě)，另外畫(huà)線(xiàn)是經(jīng)常被我們忽略的知識(shí)點(diǎn)，上機(jī)操作的一個(gè)必要步驟便是畫(huà)線(xiàn)，我們?cè)谌粘W(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫(huà)線(xiàn)的處理，例如總賬賬戶(hù)的月末畫(huà)線(xiàn)處理等。例如，廈門(mén)新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶(hù)提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。例如，廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)有限公司2007年12月3日，從紅光百貨購(gòu)進(jìn)行政部門(mén)辦公用品450元，以現(xiàn)金支付（單據(jù)包括貨物銷(xiāo)售發(fā)票、入庫(kù)單和出庫(kù)單）?！窘Y(jié)論】原始憑證是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)端，一定要確保原始憑證填制的真實(shí)性、完整性和合法性。主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。四、與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制：工資表：填寫(xiě)基礎(chǔ)工資，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額。注意出發(fā)和到達(dá)日期的填寫(xiě)，天數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě)。注意注意存根的金額填寫(xiě)要加人民幣符號(hào)，而且要保留兩位；現(xiàn)金支票背面也必須加蓋財(cái)務(wù)章和法人章。注冊(cè)稅務(wù)師amp。多看手工賬，從記賬到總賬記賬只需要三個(gè)月，就能夠比較全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)。不要只想著賺錢(qián)，前三年把專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)培養(yǎng)好。③ 企業(yè)合并：同一控制amp。行業(yè)還未進(jìn)入完全成熟階段。這些會(huì)計(jì)事務(wù)所的年收入額在400—500億，人均15萬(wàn)。在這眾多的會(huì)計(jì)事務(wù)所中，良莠不齊。（二） 會(huì)計(jì)的熱點(diǎn)問(wèn)題中外會(huì)計(jì)的趨同2006年2月15號(hào)，38項(xiàng)準(zhǔn)則發(fā)布，2007年中國(guó)大陸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同香港地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效，而后又同歐盟地區(qū)等效。非同一控制下的企業(yè)合并（商譽(yù)的確認(rèn)）（三）建議樹(shù)立正確的人生觀價(jià)值觀。最好進(jìn)大的會(huì)計(jì)事務(wù)所和上市公司。多研究賬目之間的關(guān)系。注冊(cè)評(píng)估師.經(jīng)過(guò)兩位上市公司和證券公司的老總和財(cái)務(wù)總監(jiān)的講座，確實(shí)受益匪淺。：填寫(xiě)方法與現(xiàn)金支票相同，但是轉(zhuǎn)賬支票背面不需要蓋章。：填寫(xiě)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)。注意分清各個(gè)工資項(xiàng)目，注意代扣款項(xiàng)以及所得稅的計(jì)算。完整性審核。同時(shí)，在填制原始憑證時(shí)一定要秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時(shí)間、數(shù)量、金額等欄目下按照憑證要求和實(shí)際的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫(xiě)。假設(shè)你是制單人王明。背景單據(jù)：現(xiàn)金支票存根填制通用記賬憑證，日期為2007年5月7日，摘要為“提取現(xiàn)金”，庫(kù)存現(xiàn)金為借方科目，無(wú)明細(xì)科目，金額80000，銀行存款作為對(duì)方科目記在貸方，明細(xì)科目為“中國(guó)銀行”，金額欄為80000，合計(jì)“￥80000”，附單據(jù)1張。實(shí)驗(yàn)三【實(shí)驗(yàn)要求】掌握會(huì)計(jì)憑證整理和裝訂的基本方法實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、會(huì)計(jì)憑證的整理會(huì)計(jì)憑證的整理主要是指對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線(xiàn)繩扣粘上。多欄式總分類(lèi)賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上。日記賬的設(shè)置要點(diǎn)：日記賬可以用來(lái)連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來(lái)連續(xù)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。填寫(xiě)時(shí)要填寫(xiě)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿編號(hào)和啟用時(shí)間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會(huì)計(jì)主管加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。一般來(lái)說(shuō)，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶(hù)沒(méi)有錯(cuò)誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯(cuò)誤，要作進(jìn)一步的檢查。例如廈門(mén)南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬損失。（2）對(duì)于記錄金額少于實(shí)際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間.(3)編制結(jié)賬分錄。④總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶(hù)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線(xiàn)。其中，金額多計(jì)、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、金額多計(jì)和會(huì)計(jì)科目填錯(cuò)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，要用紅字更正法；金額少計(jì)時(shí)用補(bǔ)充更正法?？傎~賬戶(hù)平時(shí)只需計(jì)算月末余額，在填寫(xiě)帳戶(hù)余額時(shí)，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；。 實(shí)驗(yàn)中反映出的重點(diǎn)和難點(diǎn)是涉及