【正文】 損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：　　借：其他應(yīng)收款　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”　　借：管理費(fèi)用　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期租點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種，定期盤點(diǎn)一般在月末、季末、年終進(jìn)行；不定期盤點(diǎn)是指臨時(shí)性的盤點(diǎn)以及發(fā)生事故損失、會(huì)計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等而進(jìn)行的盤點(diǎn)清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨的清查工作，加強(qiáng)管理，防止存貨的呆滯積壓或毀損。 ,中央直屬企業(yè),(在這里我將這16個(gè)準(zhǔn)則稱為舊準(zhǔn)則).如果貴公司執(zhí)行的仍然是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和舊準(zhǔn)則的話,那么根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨(這里是指舊準(zhǔn)則)的規(guī)定:企業(yè)盤盈的存貨應(yīng)先計(jì)入到待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢.,再將其沖減管理費(fèi)用具體的賬務(wù)處理如下: 借:原材料 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 如果到期末向企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)報(bào)批數(shù)并未獲得批準(zhǔn)的則也要按盤盈數(shù)做賬: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用 如果企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的數(shù)額與企業(yè)財(cái)務(wù)處理的金額不致的,(月度或季度). 不重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)和重大的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)如果是不重大的則可以直接增加原材料的金額即可,則不僅要對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目做出調(diào)整分錄還要對(duì)相關(guān)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表請(qǐng)注意我這里所指的是新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式)的年初數(shù)或年末數(shù)進(jìn)行調(diào)整. 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 　　編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作中的難中之重。主要表現(xiàn)為：首先需要準(zhǔn)確判 斷應(yīng)該納入合并的企業(yè)范圍。其次是合并分錄的編制，合并分錄必須進(jìn)行全面編制。具體包括：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表時(shí)進(jìn)行的母、子公司及子公司間長(zhǎng)期股 權(quán)投資與所有者權(quán)益及相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的抵銷；債權(quán)、債務(wù)項(xiàng)目及相關(guān)壞賬準(zhǔn)備或相關(guān)減值準(zhǔn)備間的相互抵銷；銷售商品（或提供勞務(wù)）或其他方式形 成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益及對(duì)這部分資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備；投資收益與發(fā)行方利息費(fèi)用的抵 銷；投資收益之間的抵銷；其他內(nèi)部交易的抵銷等；還包括編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，母、子公司間及子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的抵銷；當(dāng)期取得投資收益時(shí)收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的相互抵銷；以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷；當(dāng)期銷售 商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金的相互抵銷；當(dāng)期發(fā) 生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷。 　　需要注意的是，在購(gòu)買日抵銷時(shí)產(chǎn)生的差額的處理中，要區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并和非 同一控制下的企業(yè)合并兩種不同企業(yè)合并類型進(jìn)行不同的處理。如在同一控制下的企業(yè)合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份的面值總額之間的差額， 一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵銷的差額應(yīng)計(jì)入商譽(yù)、債券投資與應(yīng)付債 券抵銷的差額應(yīng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目。 　　金融資產(chǎn)的處理 　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 將金融資產(chǎn)根據(jù)性質(zhì)劃分為以下4類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金 融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)。這4類金融資產(chǎn)劃分條件各不相同，會(huì)計(jì)處理也大相徑庭。其中交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理要 點(diǎn)包括：首先，交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量都要采取公允價(jià)值，且這種計(jì)價(jià)方式不能改變；其次，初始確認(rèn)的相關(guān)交易費(fèi)用要直 接計(jì)入當(dāng)期的“投資收 益”項(xiàng)目；再次，后續(xù)計(jì)量時(shí)，交易性金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)計(jì)入“當(dāng)期損益—公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 　　持有 至到期投資核算的難點(diǎn)需與交易性金融資產(chǎn)相區(qū)分：首先，持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量不采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)方式，而是采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，實(shí)際利率 應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變；其次，持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利 率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益；再次，持有至到期投資的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng) 計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　　可供出售金融資產(chǎn)核算的難點(diǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資 本公積”（其他資本公積）；而處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入“投資損益”的同時(shí)，還要將原直接計(jì)入所有者 權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入“投資損益”。 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益的核算 　 　該業(yè)務(wù)相關(guān)核算的困難之處在于其涉及范圍比較廣，包括企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值 業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。在以上涉及的業(yè)務(wù)中，其后續(xù)計(jì)量都需要計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益，由于在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)這些資產(chǎn)按照 公允價(jià)值計(jì)價(jià)的過(guò)程中，某些資產(chǎn)公允價(jià)值的確定比較困難，從而使得公允價(jià)值損益的金額確定也存在一定問(wèn)題。 　　預(yù)計(jì)負(fù)債的處理 　 　處理的主要難點(diǎn)來(lái)源于與之相依存的或有事項(xiàng)的不確定性。其涉及的企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等事項(xiàng)，普遍存在履行 該項(xiàng)不確定性義務(wù)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的預(yù)計(jì)只是一個(gè)具有估計(jì)性質(zhì)的可能性值，需要根據(jù)這個(gè)可能性估計(jì)一個(gè)最佳預(yù)計(jì)負(fù)債金額，而這個(gè)金額又在一定程度上依存 于與之相關(guān)的或有事項(xiàng)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素的估計(jì)和確認(rèn)，使得預(yù)計(jì)負(fù)債的數(shù)值確定困難?！? 資產(chǎn)減值的核算 　　資產(chǎn)減值核算的難點(diǎn)是資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 金額的確定。其中資產(chǎn)可收回金額確定的難點(diǎn)在于資產(chǎn)公允價(jià)值的取得，需要在若干方法中選擇 最佳方法；資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的難點(diǎn)是如何綜合考 慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素，前兩者需要綜合各種情況進(jìn)行估計(jì)，后者又需要從各種可能中進(jìn)行選擇，包含較大的不確定性和核算人員的 判斷。 　　無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 　　無(wú)形資產(chǎn)核算的難點(diǎn)主要是自行 研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)中研發(fā)支出的處理和后續(xù)計(jì)量中減值額的確定。在研發(fā)階段需要嚴(yán)格區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì) 入損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)則可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已計(jì)入損益的支 出不能進(jìn)行調(diào)整。后續(xù)核算的難點(diǎn)在于大部分無(wú)形資產(chǎn)的可比性比較差，因此減值額的確定也較難。 　　所得稅的核算和處理 　 　所得稅核算的第一個(gè)難點(diǎn)是資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 或遞延所得稅負(fù)債。第二個(gè)難點(diǎn)是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定和計(jì)算。存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得 稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。第三個(gè)難點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅 法規(guī)定處理。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。 　　股份支付的處理 　 　股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。企業(yè)對(duì)這兩種結(jié)算方式的選擇是第一個(gè)問(wèn)題。后一種結(jié)算方式較第一種要難一些，以權(quán)益結(jié)算的股 份支付是以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量的。具體執(zhí)行又分為兩種，一種是授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益 工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積；另一種是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表 日，應(yīng)當(dāng)以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。另外，在資產(chǎn)負(fù)債表 日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn) 的相關(guān) 成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。 　　借款費(fèi)用的核算 　 　借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。借款費(fèi)用核算中應(yīng)注意的第一個(gè)問(wèn)題是區(qū)分資本化和費(fèi)用化，應(yīng)該 嚴(yán)格核定資本化條件。第二個(gè)問(wèn)題是資本化期間的核定，在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)，但發(fā)生非正常中斷且 中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)３個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。而如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款 費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。在確定停止點(diǎn)時(shí)，要注意部分停止資本化和全部停止資本化的條件。第三個(gè)問(wèn)題是資本化率的確定，資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平 均利率計(jì)算確定。但每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。最后一個(gè)問(wèn)題是借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，需要按照實(shí)際利率 法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。同時(shí)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)也應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資 本化條件的資產(chǎn)的成本。 　　投資性房地產(chǎn)的核算 　　核算的難度首先是計(jì) 量方面。在對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，都是按照成本模式核算，在后續(xù)計(jì)量中可以根據(jù)情況選擇是按成本模式還是公允價(jià)值模式核算，而一旦選用公允價(jià)值模 式就不能改用成本模式。另一個(gè)核算難點(diǎn)是轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換包括成本模式向公允價(jià)值模式的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)間的相互轉(zhuǎn)換兩個(gè)方面。投資性房地產(chǎn) 與非投資性房地產(chǎn)間的相互轉(zhuǎn)換中，計(jì)量模式的選擇及轉(zhuǎn)換價(jià)值的確定需要分不同的情況進(jìn)行處理。如將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，原先采用成本模式 的計(jì)量，可以直接將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，需要以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為非投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公 允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)按該房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)貸記“投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”，差額借或貸記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì) 入“當(dāng)期損益—公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入“所有者權(quán)益—資本公積（其他資本公積）”公司的注冊(cè)資金是50萬(wàn)，有兩個(gè)投資人，一個(gè)人用現(xiàn)金30萬(wàn)元投資，另一個(gè)人用小轎車做投資，評(píng)估價(jià)也是30萬(wàn)元。那么這套分錄應(yīng)該這么做：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 30萬(wàn)元　　固定資產(chǎn) 30萬(wàn)元　　貸：實(shí)收資本50萬(wàn)元　　　　資本公積——資本溢價(jià)10萬(wàn)元　　然后把現(xiàn)金存入銀行，拿去驗(yàn)資：　　借：銀行存款30萬(wàn)元　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30萬(wàn)元　　如果都是現(xiàn)金投入的，正好是50萬(wàn)，就沒(méi)有“資本公積”了，我們講得全點(diǎn)，免得以后經(jīng)歷了不知道怎么處理?！　　　∵@50萬(wàn)實(shí)收資本和10萬(wàn)的資本公積合計(jì)60萬(wàn)元，還要納印花說(shuō)，這個(gè)在下月10號(hào)前申報(bào)地稅的時(shí)候一起繳納，稅率是萬(wàn)分之五，還有我們六本賬簿，每本要買“五元”的印花稅票貼上去，就是那天你們?cè)谖夷强吹劫~本封面上的象郵票一樣的東西，這些都是必須要辦理的。我們假設(shè)這些都繳上去了，這樣做分錄：　　借：管理費(fèi)用 330　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 330企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤存報(bào)告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過(guò)存貨盤存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤盈；反之，為存貨的盤虧。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因進(jìn)行處理。（一）存貨的盤盈　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：原材料　　包裝物　　低值易耗品　　庫(kù)存商品等　 　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　 　貸：管理費(fèi)用（二）存貨的盤虧　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　 貸：原材料　　　 　包裝物　　　 　低值易耗品　　　 　庫(kù)存商品等對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　〗瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　 貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：　　借：其他應(yīng)收款　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”　　借：管理費(fèi)用　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期租點(diǎn)和