【正文】 顯的問題，但這也是國企管理中普遍存在的現(xiàn)象 ? 國企本身的產(chǎn)權(quán)不清造成彩虹集團(tuán)財務(wù)管理上不能依靠資本紐帶來控制下屬子公司 ? 傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理觀念影響經(jīng)營層對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人從實際地位和自身意識上都沒有充份認(rèn)識到子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的重要性 ? 因此，對于彩虹集團(tuán)財務(wù)管理問題的解決應(yīng)采用漸進(jìn)的方案，首先快速解決一些財務(wù)管理上基礎(chǔ)問題和亟待解決的問題，同時逐步推進(jìn)財務(wù)管理架構(gòu)建設(shè)和全面預(yù)算管理，爭取在一到兩年建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的財務(wù)管理體系 ?鼓動財務(wù)人員士氣 ?加強(qiáng)財務(wù)人員力量建設(shè) ?加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè) ?全面規(guī)范整個集團(tuán)核算 ?在彩虹集團(tuán)推行現(xiàn)代化財務(wù)管理觀念及科學(xué)管理觀念 ?建立現(xiàn)代企業(yè)管理管理體系 ?逐步推行全面預(yù)算管理體制 ?建立全國范圍內(nèi)資金中心 59 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 人員現(xiàn)狀 ? 依據(jù)對集團(tuán)總廠及子公司部分財務(wù)主管人員訪談、考核后，分析結(jié)果如下 ： ? 財務(wù)水平 ? 具有三年以上十年以下會計經(jīng)驗且大學(xué)畢業(yè)的占參考人員的 44% ? 合格率占參考人員的 60%，財務(wù)人員整體水平較高 ? 財務(wù)人員個體之間水平參差不齊，存在差距 ? 具有較強(qiáng)的日常核算管理的能力 ? 缺少高素質(zhì)的財務(wù)管理型人才，財務(wù)管理觀念落后 ? 對財務(wù)理論學(xué)習(xí)重視不夠，缺乏對知識及時更新意識 ? 計算機(jī)水平 ? 財務(wù)人員整體計算機(jī)水平偏低 ? 集團(tuán)會計電算化普及率較低 ?思想意識 ? 個別財務(wù)人員存在全局觀念和敬業(yè)精神有待提高的問題 ? 財務(wù)人員整體存在工作熱情不高的傾向 – 財務(wù)人員整體抗干擾能力低，受內(nèi)、外界因素及各種事件影響 – 受個別事件影響，其他職工對財務(wù)人員存在一定程度的偏見 60 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 人員建設(shè)建議 ? 根據(jù)彩虹集團(tuán)現(xiàn)實情況，應(yīng)采用雙管齊下的方法。一方面使各級負(fù)責(zé)人正確看待財務(wù)管理；另一方面提高財務(wù)管理水平。達(dá)到避免矛盾，整體提高的效果 加強(qiáng)財務(wù)體系 自身建設(shè) 加強(qiáng)彩虹集團(tuán)整體 財務(wù)管理觀念建設(shè) 財務(wù)部門 其它部門 ? 在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行財務(wù)知識普及和經(jīng)理人員財務(wù)管理認(rèn)知教育，子公司負(fù)責(zé)人必須通曉財務(wù)管理基本知識 ? 糾正以往各種事件所造成的對財務(wù)管理和彩虹財務(wù)人員的誤解 ? 提高子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人收入水平和地位，子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理地位 ? 大力推行財務(wù)人員再教育，培養(yǎng)財務(wù)管理型人才和會計核算型人才 ? （總廠范圍內(nèi)）整頓一線會計人員隊伍，樹立熱情、主動為分廠和其他部門服務(wù)意識 ? 加強(qiáng)會計委派制建設(shè)，全面測評子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，對不合格的要堅決撤換 61 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 信息系統(tǒng)現(xiàn)狀 ? 硬件 ? 主要生產(chǎn)基地 —— 總廠局域網(wǎng)基本完成 ? 電腦硬件設(shè)施、投資能很快到位 ? 軟件 ? 總廠運行的是自己編制的財務(wù)軟件，比較落后 ? 其它下屬子公司所用軟件不太統(tǒng)一，有部分子公司還未采用電算化 ? 技術(shù)力量 ? 整體上，財務(wù)人員比較年輕化，基本都具備大專以上學(xué)歷，在新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、使用上應(yīng)不存在問題 ? 應(yīng)用范圍 ? 目前，彩虹集團(tuán)的財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用只在基本的會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計層次上，未充分利用計算機(jī)的管理功能。 62 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 會計電算化實施進(jìn)程 系統(tǒng)方案設(shè)計 會計電算系統(tǒng)實施 ?軟件選擇 ?整個集團(tuán)范圍內(nèi)應(yīng)用 ?統(tǒng)一核算、審計口徑 ?高穩(wěn)定性 ?財務(wù)系統(tǒng)的首要目標(biāo) ?售后服務(wù)快速 ?全國的售服網(wǎng)絡(luò) ?快速的售服時間 ?建議采用用友公司 U8系列產(chǎn)品 ?最高的性能價格比 ?適應(yīng)企業(yè)未來 ERP系統(tǒng) ?盡快建立會計電算專崗專人 ?人員培訓(xùn)工作要先行開展 ?軟硬件的配置和安裝 ?統(tǒng)一會計核算口徑 ?集團(tuán)財務(wù)部下發(fā)一級會計科目、二級科目及部分三級科目表，并指明會計科目核算內(nèi)容 ?制定彩虹集團(tuán)會計核算制度 ?審計部將此列為審計點 ?統(tǒng)一主要內(nèi)部報表格式和編制方案 ?利用會計電算化，下放會計報表格式電子版，規(guī)定每一項統(tǒng)計口徑或直接在電子版中限定 ?新老系統(tǒng)并運行 ?完全電算化管理 63 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 系統(tǒng)長期規(guī)劃 ?集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲處理中心 ? 任意時刻、任意地點的集團(tuán)高層對集團(tuán)整體經(jīng)營情況的查詢 ? 子公司資金異動、庫存積壓、債務(wù)激增等財務(wù)數(shù)據(jù)異常的實時監(jiān)控 ?子公司財務(wù)部 ?子公司財務(wù)部 ?子公司財務(wù)部 ?INTERNET 64 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) —— 相對全面預(yù)算管理的重要性 ? 編制預(yù)算，一方面是要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和資源進(jìn)行事前的安排，以規(guī)范企業(yè)活動，另一方面是要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和資源運用情況進(jìn)行事中和事后的控制，以避免或減少不必要的偏差 ? 在預(yù)算編制工作的參與者中，財務(wù)人員的比例居第一位。一方面財務(wù)部門了解企業(yè)預(yù)算的制定情況，另一方面，由于會計的職能而掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各種預(yù)算項目的實際情況，因此成為預(yù)算執(zhí)行情況的首選跟蹤調(diào)查人員，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，確認(rèn)其發(fā)生原因、重要性以及處理方面，以保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果 ? 成功的預(yù)算要求技術(shù)分析數(shù)據(jù)的正確性和精確性，并實現(xiàn)預(yù)算的即時監(jiān)控和修正，對于要求的信息支持已大大超出常規(guī)財務(wù)會計信息的范疇，不僅要求財務(wù)信息，而且要求非財務(wù)信息，不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息，不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息，以及企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息等等。 65 解決方案的具體內(nèi)容和實施程序 ? 具體內(nèi)容 ? 全面預(yù)算管理 ? 實施程序 ? 財務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè) ? 框架再設(shè)計和重點單位試點 ? 全面推行方案 ? 66 框架再設(shè)計和重點單位試點 —— 框架設(shè)計（一） 集團(tuán)財務(wù)部 （北京） 集團(tuán)財務(wù)部 結(jié)算中心 （咸陽） 總廠財務(wù)部 （咸陽） 子公司 財務(wù)部 分廠 財務(wù)部 分廠 財務(wù)部 子公司 財務(wù)部 財務(wù)部門現(xiàn)在體系結(jié)構(gòu) ?方案 1 ?總廠財務(wù)部與集團(tuán)財務(wù)部完全脫離，與集團(tuán)財務(wù)部整合，建立新的財務(wù)部 ?在財務(wù)管理上，總廠下降為一個與其他子公司并排的子公司，整個總廠為一個參加考核的利潤中心，實施全面預(yù)算管理 ?加強(qiáng)集團(tuán)財務(wù)部力量建設(shè) ?方案 2 ?在總廠財務(wù)部內(nèi)成立專門科室負(fù)責(zé)整個集團(tuán)財務(wù)管理工作，其余人員負(fù)責(zé)總廠的會計核算工作 ?在隨著彩虹股份可轉(zhuǎn)債的發(fā)行成功，總廠下各分廠并入股份公司或成立子公司，總廠財務(wù)部消失，成為集團(tuán)財務(wù)部 67 框架再設(shè)計和重點單位試點 —— 框架設(shè)計（二） ? 在綜合考慮兩種方案優(yōu)點和缺點后，建議彩虹集團(tuán)用第一種方案 —— 成立新的集團(tuán)財務(wù)部，負(fù)責(zé)整個集團(tuán)財務(wù)管理工作 ? 其余部門可按現(xiàn)有機(jī)制進(jìn)行，但財務(wù)管理部門先行一步 ? 現(xiàn)有彩虹集團(tuán)對子公司的控制與管理要求非常迫切，急需真正的改革 ? 會計核算的問題最大的后果只是費用與收入在總廠與集團(tuán)之間難以分割，與目前狀況也基本一致 ? 通過加強(qiáng)整個彩虹集團(tuán)管理人員和財務(wù)部門自身服務(wù)水平的建設(shè)，逐步解決與其他部門的溝通問題 ?方案 1 ?優(yōu)點： ?快速、徹底地解決彩虹集團(tuán)財務(wù)管理框架上的問題 ?利于推行新的財務(wù)管理觀念 ?集團(tuán)財務(wù)部與總廠財務(wù)部權(quán)責(zé)分明 ?缺點： ?由于其余的管理部門總廠與集團(tuán)未分，會出現(xiàn)會計核算難以區(qū)分的問題 ?與其他部門的溝通會出現(xiàn)障礙 ?方案 2 ?優(yōu)點： ?比較穩(wěn)妥 ?缺點： ?集團(tuán)與最大的子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)不分，很難解決現(xiàn)有子公司管理的問題 68 框架再設(shè)計和重點單位試點 —— 重點單位試點 ?試點單位 （子公司） ?在陜：股份公司 ?陜外：珠海彩珠實業(yè)公司 ?新成立的二級子公司 ? 試點內(nèi)容 ?子公司全面預(yù)算報表的穿行測試 ? 在試點單位將所有預(yù)算報表進(jìn)行填制工作，推導(dǎo)出預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)算損益表 ? 推行過程，修訂、補充本子公司全面預(yù)算管理的表格體系，制定預(yù)算管理制度 ?子公司經(jīng)營考核指標(biāo)預(yù)算考核 ? 制定子公司全面預(yù)算管理指標(biāo)體系并按歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行試算，確定指標(biāo)值 ?子公司全面預(yù)算實施 69 解決方案的具體內(nèi)容和實施程序 ? 具體內(nèi)容 ? 全面預(yù)算管理 ? 實施程序 ? 財務(wù)力量建設(shè)和會計核算口徑統(tǒng)一 ? 框架再設(shè)計和重點單位試點 ? 全面推行方案 ? 70 全面推行方案 ?全面預(yù)算管理 ?第一步：集團(tuán)自身 ?突出集團(tuán)地位，逐漸建立集團(tuán)對總廠的管理與考核的職能，避免集團(tuán)與總廠混淆情況，在此基礎(chǔ)上以集團(tuán)自身為單位首先推行全面預(yù)算制度 ?第二步：集團(tuán)下各子公司 ?針對現(xiàn)今集團(tuán)投資管理上存在一定問題，并且各個子公司也相對較為獨立，全面預(yù)算管理可同時從在陜和陜外的子公司及孫子公司開始推行 ?第三步：集團(tuán)下總廠 ?將總廠作為集團(tuán)下的一個子公司，由各個分廠開始自下而上逐步推行全面預(yù)算，繼而形成總廠預(yù)算 ?第四步：整個集團(tuán) ?在編制集團(tuán)自身和集團(tuán)下各子公司預(yù)算的基礎(chǔ)上，形成一套整個集團(tuán)的全面預(yù)算體系 71 全面推行方案 —— 預(yù)算實施范圍 ? 集團(tuán)下子公司（在陜）及三級子公司 ? 彩虹彩色顯象管總廠 ? 彩虹進(jìn)出口公司 ? 彩虹三產(chǎn)總公司 ? 西安彩虹電器有限責(zé)任公司 ? 彩虹建設(shè)工程公司 ? 彩秦電子器件廠 ? 彩虹勞動服務(wù)公司 ? 彩虹電子配件廠 ? 彩虹熒光材料公司 ? 彩虹顯示器件股份有限公司 ? 北京金橋譯港網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司 ? 西安彩虹資訊有限公司 ? 集團(tuán)下子公司（陜外）及三級子公司 ? 彩虹皇旗電子資訊公司 ? 全創(chuàng)通訊公司 ? 海南彩虹工貿(mào)公司 ? 深圳虹陽工貿(mào)公司 ? 深圳彩虹電子公司 ? 珠海彩珠實業(yè)公司 ? 彩珠電子玻璃公司 ? 彩珠中山電子玻璃廠 ? 彩珠金順電子實業(yè)有限公司 ? 彩虹昆山實業(yè)公司 ? 彩虹櫻光電子有限公司 ? 彩虹物資經(jīng)營公司 ? 昆山彩虹管業(yè)有限公司 ? 中國電子器件公司 ? 中國電子器件工業(yè)深圳公司 ? 中國電子器件工業(yè)海南公司 ? 中國電子器件工業(yè)配套中心 ? 香港精密模具有限公司 ? 深圳垅輸照明電器有限公司 72 其它問題 ? 集團(tuán)位置與財務(wù)管理 ? 彩虹集團(tuán)所在位置的確定目前影響到了財務(wù)管理工作的近一步進(jìn)行 ? 加強(qiáng)子公司管理工作已迫在眉睫，建議不應(yīng)按地區(qū)劃分財務(wù)管理職能歸屬，立即成立新的集團(tuán)財務(wù)部，開展工作 ? 彩虹戰(zhàn)略與財務(wù)管理 ? 應(yīng)盡快成立投資規(guī)劃及管理部門，制定彩虹集團(tuán)戰(zhàn)略和年度工作計劃，做為集團(tuán)財務(wù)管理工作的起點和依據(jù) ? 對于行業(yè)指標(biāo)和子公司指標(biāo)的確定是全面預(yù)算管理的啟始步驟