【正文】 結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。具體的表樣見(jiàn)附錄樣式 11 和樣式 12(轉(zhuǎn)賬支票的票樣見(jiàn)附錄) (1)出票人、持票人（或收款人）在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單(表樣見(jiàn)附錄 13)一并提交銀行。銀行審核無(wú)誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款出票人戶 貸：存款持票人戶(2)出票人、持票人不在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算①持票人開(kāi)戶行受理持票人送交的支票的核算。持票人開(kāi)戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款持票人戶出票人開(kāi)戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)１５ / 66②出票人開(kāi)戶行受理出票人送交的支票的核算。出票人開(kāi)戶行收到出票人交來(lái)的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后，以支票作為借方出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)收款人開(kāi)戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開(kāi)戶行支取現(xiàn)金，不允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。出票人開(kāi)戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款出票人戶 貸：現(xiàn)金 銀行本票：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。(1)銀行本票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)” ，銀行審核無(wú)誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款申請(qǐng)人戶 貸：開(kāi)出本票申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：開(kāi)出本票(2)銀行本票的兌付①兌付它行簽發(fā)的本票。代理付款行在收到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款持票人戶②兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，核對(duì)無(wú)誤后，以本票作借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：某某存款收款人戶１６ / 66如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票 貸：現(xiàn)金 （3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時(shí)，審查無(wú)誤后，以本票作為借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)（4）銀行本票的退款：申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，出票行審查無(wú)誤后辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票 貸：存款申請(qǐng)人戶 異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 匯兌：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式使用面廣，手續(xù)簡(jiǎn)單，劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛的使用。、電匯的大概介紹：信匯是我國(guó)銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報(bào)單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報(bào)方式來(lái)傳輸報(bào)單，目前這兩種方式在我國(guó)的商業(yè)銀行中基本沒(méi)有采用，取而代之的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行傳輸報(bào)單，目前有兩種方式來(lái)進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌） 。下面我們以信匯為例講解匯兌的會(huì)計(jì)核算手續(xù)（1）匯出行的處理。匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。銀行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借:存款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）（2）匯入行的處理。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來(lái)的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理。１７ / 66① 收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）貸:存款收款人戶② 收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款收款人戶需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時(shí)存款分戶賬內(nèi)（不通過(guò)分錄，以丁種賬頁(yè)代替） ，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶貸： 科目戶 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。：附上銀行匯票的票樣（1）銀行匯票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)。第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。銀行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款—申請(qǐng)人戶貸: 匯出匯款申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的,第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)注銷。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付① 持票人在代理付款行開(kāi)戶的處理。代理付款行收到在本行開(kāi)戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸款傳票。會(huì)計(jì)分錄為：１８ / 66借：存款聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 貸：存款—持票人戶② 持票人未在代理付款行開(kāi)戶的處理。代理付款行收到未在本行開(kāi)戶的持票人提交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，審核無(wú)誤并驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款持票人戶原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：科目戶（3）銀行匯票的結(jié)清。出票行收到代理付款行寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，可分別情況進(jìn)行處理。① 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）② 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）存款—申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。③ 如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知原申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金１９ / 66（4）銀行匯票的退款。申請(qǐng)人因匯票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾保管的匯票卡片核對(duì)無(wú)誤后，以匯票卡片作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件） ，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄： 借：匯出匯款 貸：申請(qǐng)人戶或貸：現(xiàn)金 同城異地通用支付結(jié)算的核算信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機(jī)構(gòu)只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的，才可以發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（4）凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。其資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。個(gè)人卡可以提取現(xiàn)金，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò) 1 萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò) 5 千元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為 60 天。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過(guò)規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無(wú)效的透支行為。(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。申請(qǐng)人辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)申請(qǐng)表。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人前來(lái)辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，個(gè)人卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請(qǐng)人送交轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費(fèi)收入的貸方傳票。會(huì)計(jì)分２０ / 66錄為： 借：存款—申請(qǐng)人戶或借：現(xiàn)金貸：信用卡存款單位信用卡戶或貸：活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人信用卡戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入戶(2)信用卡付款的處理①特約單位開(kāi)戶行的處理持卡人持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。特約單位審查無(wú)誤后填制四聯(lián)簽購(gòu)單并由持卡人簽名確認(rèn)然后將簽購(gòu)單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。每日營(yíng)業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購(gòu)單匯總填制匯計(jì)單,計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，連同簽購(gòu)單和進(jìn)賬單一并交開(kāi)戶行辦理轉(zhuǎn)賬。特約單位開(kāi)戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，區(qū)別情況進(jìn)行處理。特約單位與持卡人在同一行開(kāi)戶的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款單位信用卡戶或 活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人信用卡戶貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的，特約單位開(kāi)戶行應(yīng)向持卡人開(kāi)戶行提出票據(jù)交換，待款項(xiàng)收妥無(wú)退票時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開(kāi)戶行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行存款（聯(lián)行往賬） 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開(kāi)戶行。②持卡人開(kāi)戶行的處理。持卡人開(kāi)戶行收到特約單位開(kāi)戶行同城票據(jù)交換來(lái)的或寄來(lái)的有關(guān)單證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，無(wú)誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用卡存款單位信用卡戶或借：活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人信用卡戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）２１ / 66貸：存放中央銀行款項(xiàng)如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)算透支利息向持卡人收取。(3)信用卡支取現(xiàn)金的處理。分為三種情況加以說(shuō)明：本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶貸：現(xiàn)金同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開(kāi)戶行提出票據(jù)交換，待退票時(shí)間過(guò)后無(wú)退票的即支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金對(duì)異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開(kāi)戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開(kāi)戶行。(4)用卡注銷的處理：持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶。其中，個(gè)人卡銷戶，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金；單位卡銷戶，信用卡賬戶余額必須轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。發(fā)卡銀行在確認(rèn)持卡人具備銷戶條件時(shí)，應(yīng)為持卡人辦理銷戶手續(xù)，按規(guī)定計(jì)付利息，并收回信用卡。發(fā)卡銀行核對(duì)賬務(wù)無(wú)誤后，分別情況進(jìn)行處理。轉(zhuǎn)賬結(jié)清的，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人信用卡戶或借：信用卡存款單位信用卡戶利息支出利息支出戶