【正文】 產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所稅費(fèi)用”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∨c直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目?！　?二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原己確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?！　?901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值?！　」救缬斜P盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。　　二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒋幚碡?cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理?！　?一)盤盈的各項(xiàng)資產(chǎn)，借記相關(guān)科目，貸記本科目?！　”P虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目?！　?二)盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記相關(guān)科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。 　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目?！　∷?、公司的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。　　二、 負(fù) 債 類　　2001 短期借款　　一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款?！　《⒈究颇靠砂唇杩罘N類、貸款人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未償還的短期借款?！　?021 貼現(xiàn)負(fù)債　　一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?！　《?、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。　　(一)公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目(面值)，按其差額，借記本科目(利息調(diào)整)。　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目(利息調(diào)整)?！　?三)貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目(面值)，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。　　2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款　　一、本科目核算公司按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金?！　《?、本科目可按賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理?！　?一)公司根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?二)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目?！　?三)回購(gòu)日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款?！　?202 應(yīng)付賬款　　一、本科目核算公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)?！　《?、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理?！　?一)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目?！　?二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。　　抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。　　(三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。 　(四)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額?！　?211 應(yīng)付職工薪酬　　一、本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！　《?、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒐景l(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理?！　?一)管理部門人員、業(yè)務(wù)人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目?！　?yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目?！　?二)無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！　∽赓U住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目?！　?三)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目?！　∷?、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理?！　?一)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目?！　?二)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)的職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　(三)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?四)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?五)公司因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬 ?！　?221 應(yīng)交稅費(fèi)　　一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等?！　」敬鄞坏膫€(gè)人所得稅等，也通過本科目核算?！　《?、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒐景匆?guī)定計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)?！　∷摹⒐巨D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　」景匆?guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∥濉⒐景凑斩惙ㄒ?guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　×⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未交納的稅費(fèi)。期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)?！　?231 應(yīng)付利息　　一、本科目核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等應(yīng)支付的利息。　　二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。 16 /