【正文】 產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所稅費用”等科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　∨c直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。　　(二)資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原己確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)?！　?901 待處理財產(chǎn)損溢　　一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值?！　」救缬斜P盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目?！　《?、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算?！　∪⒋幚碡敭a(chǎn)損溢的主要賬務處理?！　?一)盤盈的各項資產(chǎn)，借記相關科目，貸記本科目?！　”P虧、毀損的各項資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目?！　?二)盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記相關科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外支出”等科目。 　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。　　四、公司的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額?！　《?、 負 債 類　　2001 短期借款　　一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款?！　《⒈究颇靠砂唇杩罘N類、貸款人進行明細核算。　　三、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款做相反的會計分錄?！　≠Y產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款。　　2021 貼現(xiàn)負債　　一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金?！　《⒈究颇靠砂促N現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算?！　∪?、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理?！　?一)公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目(面值)，按其差額，借記本科目(利息調(diào)整)。　　(二)資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目(利息調(diào)整)?！　?三)貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目(面值)，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結轉?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。　　2111 賣出回購金融資產(chǎn)款　　一、本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金?！　《?、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算?！　∪①u出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。　　(一)公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　(二)資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目?！　?三)回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款?！　?202 應付賬款　　一、本科目核算公司因接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項?！　《?、本科目可按債權人進行明細核算?！　∪?、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、公司與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。　　(一)以低于重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。　　(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目?！　〉謧Y產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目。抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目?！　?三)以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。 　(四)以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款余額。　　2211 應付職工薪酬　　一、本科目核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬?！　《⒈究颇靠砂础肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算?！　∪?、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理?！　?一)管理部門人員、業(yè)務人員的職工薪酬，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目?！　稍诮üこ特摀穆毠ば匠辏栌洝霸诮üこ獭钡瓤颇?，貸記本科目?！　?二)無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應計提的折舊額，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目?！　∽赓U住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目?！　?三)因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。　　四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理?！　?一)向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費—應交個人所得稅”等科目?！　?二)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動的職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?三)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?四)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?五)公司因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的職工薪酬 。　　2221 應交稅費　　一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等?！　」敬鄞坏膫€人所得稅等，也通過本科目核算?！　《⒈究颇靠砂磻坏亩愘M項目進行明細核算。　　三、公司按規(guī)定計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　〕鍪鄄粍赢a(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交營業(yè)稅)?！　∷?、公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　」景匆?guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∥?、公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　×?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費。期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。　　2231 應付利息　　一、本科目核算公司按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息?！　《⒈究颇靠砂磦鶛嗳诉M行明細核算?！　∪?、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。 16 /