【正文】 業(yè)外收入”科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。　　，借記本科目(損益調(diào)整)，貸記“投資收益”科目?！　?二)采用成本法核算的長期股權(quán)投資　　長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目?！　《?、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。 　四、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)?！　?503 可供出售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?！　《?、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算?！　?四)出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　〕钟兄恋狡谕顿Y為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)?！　《⒈究颇靠砂闯钟兄恋狡谕顿Y的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∫延?jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　?442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　」疽婪ㄈ〉貌?zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)(不含股權(quán)投資)也通過本科目核算?！　?三)收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記本科目(已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益)等。 　　二、本科目可按委托單位、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　?二)對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目?！　?304 貸款損失準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”?！　∈栈刭J款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∪?、貸款的主要賬務(wù)處理。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)?！　∪?、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！　?duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　《?、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。　　(六)應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　〕钟兄恋狡谕顿Y為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目?！　∪?yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤?！　”煌顿Y單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。　　(一)公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn) ——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款?！　∫韵聜鶆?wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?四)本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。　　三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！　?二)交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目?！　」境钟械闹苯又付橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符?！　《?、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目?！　∪⒐緫?yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算時(shí)間:20120110 09:37來源:青島財(cái)稅網(wǎng) 　　小額貸款公司核算程序　　會(huì)計(jì)科目使用說明　　1001 庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　?002 銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。“銀行存款日記賬” 應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。　　二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　1101 交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。　　(一)公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。　　二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 (三)返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∪?、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目?！　∈盏絺鶆?wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。　　五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款?！　∪?yīng)收股利的主要賬務(wù)處理?！　〕钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目(權(quán)益法)?！　?四)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等?！　《⒈究颇靠砂唇杩钊嘶蛲顿Y類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。　　資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目?！　?五)公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款——利息調(diào)整”、“個(gè)人貸款——利息調(diào)整”等科目?！　《?、本科目可按對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算?！　?231 壞賬準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提。同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。　　二、本科目可按貼