【正文】 為定價(jià)基礎(chǔ)。如果無利可圖，企業(yè)將不愿意從事提供物品或服務(wù)的活動(dòng)。所以，它必須最大限度地追求利潤，不斷地創(chuàng)造和積累財(cái)富，使投入資本不斷增值。 事業(yè)單位的資源大部分來自納稅人繳納的稅收或接受私人、機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)（當(dāng)然也部分來源于收取的服務(wù)費(fèi)），資源提供者向政府及非營利組織提供資源不屬于投資范疇，其目的不是為了獲得提供資源的回報(bào)。所以，這些組織就沒有需要支付股利的股東，也就沒有獲利的動(dòng)機(jī)。大部分 非營利組織是以服務(wù)于社會(huì)、服務(wù)于公眾為宗旨，它們提供“公共物品”的活動(dòng)都是人民生活和社會(huì)發(fā)展必不可少的活動(dòng)。資金來源的無償性 事業(yè)單位的資金主要來源于政府向納稅人征收的各種稅收、私人及機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)及向服務(wù)對(duì)象收取以“成本補(bǔ)償”為基礎(chǔ)的服務(wù)費(fèi)收入等。它們的資金提供者未必能對(duì)他們所提供的貨物或勞務(wù)獲得直接或部分回報(bào)。它們沒有直接的投資者，由于非營利性，其開展各項(xiàng)活動(dòng)所耗費(fèi)的資源不具有墊支性，耗費(fèi)后一般無法收回。 資金運(yùn)用的限定性 社會(huì)分配給事業(yè)單位的資源大部分是消費(fèi)性的，它一旦被耗用了就無法收回。所以，其財(cái)務(wù)資源運(yùn)用具有獨(dú)特的控制程序，即它不是根據(jù)納稅人、捐贈(zèng)人等提供的資源與享用服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行的，而是按照資源提供者或其代表的“限定”用途分配的。這種限定要求對(duì)具有特定用途的資源用于特定的目的或項(xiàng)目，而不被其他目的或項(xiàng)目所挪用。業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的模糊性 運(yùn)營業(yè)績反映事業(yè)單位管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況和結(jié)果。由于事業(yè)單位不以營利為目的，它沒有追求利潤的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致事業(yè)單位的責(zé)、權(quán)、利的劃分不是十分明確。在這種情況下，對(duì)其運(yùn)營業(yè)績的評(píng)價(jià)就很難用財(cái)務(wù)的、經(jīng)濟(jì)的或量化的指標(biāo)來衡量，而必須主要從非財(cái)務(wù)的、非經(jīng)濟(jì)的和非定量的角度來評(píng)價(jià)、衡量。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的演進(jìn)（短期目標(biāo)）：指事業(yè)單位提供相同數(shù)量的服務(wù)達(dá)到成本最低，或是用同樣的資源提供更多的服務(wù)。（短期目標(biāo)） ：達(dá)到收入和支出在流量上的平衡，在季節(jié)上的平衡，在收支總量上的平衡。（長期目標(biāo)）：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于事業(yè)單位的總體目標(biāo)。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與功能（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（Measuring the Need for Funds） （1）估測全面的、長期的資金需要 （2）編制預(yù)算、批準(zhǔn)預(yù)算(Acquiring Funds) （1）籌款的渠道 （2）籌款的方式 （3）籌款的成本 （1）資金循環(huán) （2）資金運(yùn)用管理目標(biāo)—合理、有效使用資金體現(xiàn)宗旨：事業(yè)單位通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，體現(xiàn)事業(yè)單位追求資金使用效率，體現(xiàn)社會(huì)公益性，不為盈利，只為提供更多更好的服務(wù)。防止腐?。和ㄟ^財(cái)務(wù)管理監(jiān)督約束，發(fā)揮防止腐敗的作用。提高效率：提高事業(yè)單位使用資金的效率，同時(shí)提高事業(yè)單位本身的運(yùn)營的效率。促進(jìn)營銷：通過高水平的財(cái)務(wù)管理，使事業(yè)單位在公眾中樹立良好的社會(huì)形象，是促進(jìn)事業(yè)單位營銷的手段。提高公信度：事業(yè)單位有很多無償獲得的財(cái)務(wù)資源，通過健全的財(cái)務(wù)管理制度，提高公眾對(duì)事業(yè)單位的信任程度。監(jiān)督組織運(yùn)作：監(jiān)督事業(yè)單位的資金從籌集到使用的全過程，使組織的運(yùn)作更合法 、守規(guī)、有效。四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方法 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本方法 法律方法 是指通過制定和實(shí)施有關(guān)法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。比如《預(yù)算法》等。行政方法 是指依法利用行政權(quán)力，按照規(guī)定的權(quán)限和程序，采取命令、布置任務(wù)、指令計(jì)劃等形式，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督的方法。經(jīng)濟(jì)方法是指按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用經(jīng)濟(jì)杠桿、建立利益機(jī)制、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等方法，對(duì)公共組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的技術(shù)方法 （1）定性預(yù)測法：稱為非數(shù)量預(yù)測法。根據(jù)過去積累的經(jīng)驗(yàn)、利用直觀資料，依據(jù)個(gè)人的主觀判斷能力和綜合分析能力，對(duì)公共組織財(cái)務(wù)的未來狀況和趨勢(shì)作出預(yù)測的一種方法。 適用條件：一般在缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下適用。具體方法包括意見交換法、類推預(yù)測法、理論推定法、專家調(diào)查法（德爾菲法）等。 （2）定量預(yù)測法:包括數(shù)量預(yù)測法、因果預(yù)測法、趨勢(shì)預(yù)測法。 數(shù)量預(yù)測法是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工處理，充分揭示個(gè)有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型來作為數(shù)據(jù)分析的依據(jù)的預(yù)測方法。因果預(yù)測法根據(jù)各有關(guān)因素之間內(nèi)在的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行預(yù)測，如“回歸分析法”和“本量利分析法”。 趨勢(shì)預(yù)測法是根據(jù)時(shí)間排列的歷史資料，來預(yù)測未來發(fā)展趨勢(shì)，包括外推分析法、簡單平均法、加權(quán)平均法等。 :因素法、比例法、定額法 （1)因素法。是指在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)影響某項(xiàng)指標(biāo)的各種因素來推算該指標(biāo)計(jì)劃數(shù)的方法。 (2)比例法。是指根據(jù)本單位歷史上已經(jīng)形成且比較穩(wěn)定的各項(xiàng)指標(biāo)之間的比例關(guān)系，來計(jì)算計(jì)劃指標(biāo)的方法。 (3)定額法。也稱預(yù)算包干法，是指以定額作為計(jì)劃指標(biāo)的一種方法。 （1）優(yōu)選對(duì)比法：把各種不同的方案排列在一起，按照活動(dòng)目標(biāo)所確定的優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)選對(duì)比，進(jìn)而作出決策。包括總量對(duì)比法、差量對(duì)比法、指標(biāo)對(duì)比法。（2）數(shù)學(xué)微分法：根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對(duì)極值問題求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案。包括最佳現(xiàn)金余額決策、存貨的經(jīng)濟(jì)批量等。 （3）線性規(guī)劃法：運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)，對(duì)具有線性聯(lián)系極值問題求解，進(jìn)而決策。 （4） 概率決策法：根據(jù)概率論的原理及方法，根據(jù)概率論的原理及方法，計(jì)算各個(gè)方案的期望值和標(biāo)準(zhǔn)離差，進(jìn)而作出決策的一種方法。 第五講 事業(yè)單位資金籌集管理一、事業(yè)單位籌資的原則時(shí)機(jī)適當(dāng)原則籌資時(shí)機(jī)是一系列對(duì)籌資有利的內(nèi)外部環(huán)境因素的組合，它隨一定時(shí)間、空間的不同而變化，選擇籌集時(shí)機(jī)就是在考察非營利組織內(nèi)部籌資條件的基礎(chǔ)上，再尋求與此相適應(yīng)的外部環(huán)境的過程?；I集時(shí)機(jī)包括：資金需求時(shí)間、費(fèi)用支付時(shí)間和還本時(shí)間。應(yīng)用：對(duì)組織資金的使用和活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，根據(jù)不同的使用方向，不同的資金使用期限要求進(jìn)行籌劃，把還款期錯(cuò)開，避免還債高峰期的產(chǎn)生。數(shù)量、規(guī)模適宜原則以用定籌，防止因籌資不足和過時(shí)而影響組織各種活動(dòng)的開展，也防止因過分籌資而降低組織公信度，避免因資金過剩而形成浪費(fèi)。經(jīng)濟(jì)性原則把籌資成本作為衡量籌資決策是否恰當(dāng)?shù)闹饕獦?biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位籌資的資金中，有的可以無償使用，有的需要支付使用報(bào)酬，這些支付的使用報(bào)酬形成了組織的資金成本?；I資成本形成組織支出，在收入一定的情況下，支出額度的縮小，能提供給組織的生存發(fā)展資金也就越多。結(jié)構(gòu)合理原則應(yīng)以單位能夠承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)作為組織籌資多少的依據(jù)。防止因債務(wù)過多而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大償債壓力。二、事業(yè)單位籌資的渠道分析個(gè)人市場稱為大眾市場，是國外非營利組織籌資最主要的市場。在美國，個(gè)人捐贈(zèng)占到所有慈善捐款的80%左右。羅伯特夏普建議把個(gè)人捐款者基于生命周期階段和資助形式分為三個(gè)人群。分別是：早年捐贈(zèng)者、中年捐贈(zèng)者、老年捐贈(zèng)者。早年捐贈(zèng)者 年齡在50歲以下，他們一般都還忙于工作，同時(shí)也需要承受各種壓力。特點(diǎn)：小額的經(jīng)常性捐贈(zèng)。中年捐贈(zèng)者 年齡界限為50～70歲，處于相對(duì)比較固定的時(shí)期。小孩已經(jīng)讀完大學(xué)，老人已經(jīng)過世，主要資金支出已經(jīng)完成，已經(jīng)退休且可以參與各種非營利組織的活動(dòng)。特點(diǎn)：經(jīng)常性的大額捐贈(zèng)。晚年捐贈(zèng)者 年齡超過70歲，夏普稱他們的捐贈(zèng)為“最后的禮物”。 特點(diǎn)：收入逐漸萎縮，不做經(jīng)常性的捐贈(zèng)。他們以遺贈(zèng)或其他方式進(jìn)行大額的捐贈(zèng)。 捐款人的動(dòng)機(jī) 內(nèi)在動(dòng)機(jī)外在影響力l 個(gè)人的或“我”的因素l 回報(bào)l 自我承認(rèn)或自我尊重216。 認(rèn)知上的回報(bào)l 成就感216。 個(gè)人的實(shí)質(zhì)回報(bào)l 認(rèn)知上的興趣216。 社會(huì)的期待l 成長l 刺激l 減少內(nèi)疚216。 人類基本需求的刺激l 生活意義及目標(biāo)216。 個(gè)人需求的刺激l 個(gè)人利益216。 理想或野心l 神圣使命216。 避稅或稅制優(yōu)惠刺激企業(yè)市場特點(diǎn)：更重視回報(bào)。企業(yè)參與非營利組織活動(dòng)的五種目的： 一為減免稅； 二為企業(yè)形象； 三為社會(huì)責(zé)任； 四為銷售的增加； 五為企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的改善。政府市場 事業(yè)單位提供的是公共服務(wù)，開展的是公益活動(dòng)，從一定程度上代替政府做了部分工作，有效彌補(bǔ)了“政府不足”和“市場不足”。要求政府給事業(yè)單位相應(yīng)的資助是合理的行為。金融市場 事業(yè)單位需要的大額的、投資于長期資產(chǎn)的資金可以通過金融市場籌集。優(yōu)點(diǎn)： 獲得大額款項(xiàng)。不足：（1）資金成本高；（2）固定的償還期限。 三、事業(yè)單位無償使用資金的籌集與其他非營利組織一樣，事業(yè)單位可以通過業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的負(fù)債，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款和應(yīng)付工資等應(yīng)付項(xiàng)目，為單位取得短期資金；也可以通過向銀行借入長期借款的方式來籌集長期資金；還可以利用開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的收入來彌補(bǔ)所需資金。與民間非營利組織不同的是，我國大部分事業(yè)單位主要資金來源是繳撥款收入。 撥款收入，是指財(cái)政部門或上級(jí)單位撥給事業(yè)單位的各種款項(xiàng)。如財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？詈突〒芸?。 繳款收入，是指附屬單位上繳給本單位的各種款項(xiàng)。（一）財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥給本單位的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。在單位需要資金時(shí)，可申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助，填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。但是事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按照計(jì)劃控制支出，并且不能隨意改變資金用途。（二）上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入，是事業(yè)單位從主管部門、上級(jí)單位取得的232非財(cái)政性補(bǔ)助資金。它是由事業(yè)單位的主管部門和上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是主管部門或上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金余缺的機(jī)動(dòng)財(cái)力。（三）撥入?？顡苋雽？?，是財(cái)政部門、上級(jí)主管部門或其他單位撥入的有指定用途、需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 撥入?？畹墓芾砗褪褂帽仨氉裱韵略瓌t：嚴(yán)格實(shí)行?？顚Ｓ迷瓌t。嚴(yán)格執(zhí)行單獨(dú)報(bào)賬原則。（四）撥入基建款撥入基建款，是指從財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的基本建設(shè)資金，也包括其他單位、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的物資。（五）附屬單位繳款附屬單位繳款，是指事業(yè)單位的附屬單位按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例繳納的各種款項(xiàng)。附屬單位繳款是事業(yè)單位完成事業(yè)計(jì)劃的必要補(bǔ)充，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其附屬單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和上繳計(jì)劃實(shí)行計(jì)劃管理，并加強(qiáng)調(diào)控和監(jiān)督。四、 事業(yè)單位長期融資事業(yè)單位的自由現(xiàn)金資源往往不足以支付購入資本資產(chǎn)，尤其是建筑物或者主要設(shè)備。為了實(shí)現(xiàn)長期購入資本資產(chǎn)，組織必須從外部籌集資金，這些籌集方式被稱為長期融資。 長期融資是為了獲得長期資產(chǎn)而籌集資金，常用的籌資方式有抵押貸款、資本租賃和權(quán)益融資等。（一）長期負(fù)債 與資本籌集活動(dòng)不同，長期負(fù)債是事業(yè)單位在將來必須償還的借款，通常是需要支付利息的。所謂長期，是指償還期限超過一年。抵押貸款 抵押貸款，是指組織用其擁有的特定資產(chǎn)作為擔(dān)保的貸款，土地和建筑物等安全資產(chǎn)經(jīng)常作為貸款的抵押物。事業(yè)單位進(jìn)行長期貸款，主要也是為了購置設(shè)備或構(gòu)建建筑物等長期資產(chǎn)。抵押貸款的還款方式：每年支付利息，到期償還本金；到期一次還本付息；在貸款期內(nèi)定期（每月或每季）進(jìn)行等額的償還，每次的償付金額中，既包括償付的本金，也包括相應(yīng)的利息。但是各期償還的本金和利息的數(shù)額卻不相同，償付的利息會(huì)隨著時(shí)間的推移而不斷減少，每次償還的本息和會(huì)保持不變。等額償付案例 某醫(yī)院從銀行取得1 000 000元的抵押貸款用來購買一種先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備。貸款的條件是年利率10%，須在5年內(nèi)的每年年末等額償還本息，根據(jù)年金現(xiàn)值系數(shù)可以知道每年的償還金額是263 797元。下表給出了在借款期內(nèi)每年應(yīng)償還的利息和本金。貸款的分期償還表年度貸款償還額（1）利息支付額（2）=（4）10%本金償還額（3）=（1）（2）期初未償還本金（4）01 000 0001263 797100 000163 797836 2032263 79783 620180 177656 0263263 79765 603198 194457 8324263 79745 783218 014239 8185263 79723 979239 8180資本租賃 當(dāng)機(jī)構(gòu)或組織需要資金來購買設(shè)備或建筑物時(shí)，它可以選擇進(jìn)行資本租賃，而不是直接從銀行借款或者發(fā)行債券來籌資用于購買設(shè)備或建筑物。 所謂資本租賃，是指出租人按照承租人的要求購入設(shè)備，然后再將設(shè)備租賃給承租人，租期內(nèi)雙方不得任意解除租賃合同，承租人按期向出租人支付租金，租賃期與設(shè)備的經(jīng)濟(jì)耐用年限基本相同，租金的合計(jì)金額超過設(shè)備的原價(jià)，設(shè)備的所有權(quán)歸出租人，承租人租期屆滿時(shí)可以重新續(xù)租，也可以留購，承租人最終可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。資本租賃與借款購買的區(qū)別 資本租賃與借款購買在很多方面具有相同的作用，都是組織機(jī)構(gòu)為購買長期資產(chǎn)籌集資金的方式。如果借款購買設(shè)備，借款人應(yīng)定期償還本金和利息；如果融資租賃設(shè)備，則需要定期支付租金。在這兩種情況下，所支付的款項(xiàng)中都包括資產(chǎn)的價(jià)款和相應(yīng)的利息。 兩者的區(qū)別在于，資本租賃通常是每期的期初支付，而抵押貸款通常是在每期的期末支付。而且在資本租賃情況下，我們只是為使用權(quán)支付款項(xiàng)，而不是支付資產(chǎn)本身的價(jià)格。資本租賃下應(yīng)付債務(wù)的計(jì)算 機(jī)構(gòu)組織要進(jìn)行有關(guān)資本租賃的決策，就必須計(jì)算確定在資本租賃條件下的應(yīng)付債務(wù)。有一種簡單的方法是用每期的支付額乘以總的租賃期數(shù)，這種方法不夠準(zhǔn)確。如果考慮資金的時(shí)間價(jià)值，比較