【正文】 通過節(jié)省項目成本獲得獎金。事實上，有些職員因在生產(chǎn)加工過程中降低了成本，已經(jīng)得到了一大筆獎金。 某家具公司還指示凱文對公司的管理結構做全面的分析以決定是否需要更換一些不必要的機構來節(jié)省費用開支。 另外，凱文和艾米這兩個副總裁在檢查了國力的保險和對外服務系統(tǒng)之后，合并了一定的服務并重新調整了一些保險項目以節(jié)約費用。愛米還開發(fā)了一套有效的控制購買原材料和生產(chǎn)加工投入的計劃，這個計劃是監(jiān)控原材料的購買使得國力在編制費用預算時更加有效。 外部成本審計系統(tǒng)的功能是檢查和執(zhí)行由ABC咨詢公司提出的具體建議。它的主要目的是在生產(chǎn)投入和分銷領域節(jié)省費用、降低成本。 成本遏制系統(tǒng)中的生產(chǎn)成本審計程序是能夠實現(xiàn)成本降低最有效的程序。在ABC咨詢公司的建議下，國力家具公司對生產(chǎn)投入領域節(jié)省費用的潛力進行了深入研究。研究結果證明了ABC咨詢公司的結論，即： 在這一領域節(jié)省的費用相當于增加了凈利潤的10%，而采用的方法僅僅是靈活地使用了相互競爭的銷售中間商的緣故。而且，因國力家具公司在原料接收運作中上升的成本也因更換了訂購地點而節(jié)約了1/20。 最后，經(jīng)過調查研究也證明了ABC咨詢公司的分析，那就是國力家具公司應該在購置新設備上投入資金。持續(xù)上升的維修費用已經(jīng)侵蝕了利潤邊際，用維修來填補缺陷的結果是導致更加昂貴和更加頻繁的維修。ABC咨詢公司估計國力家具公司添置設備的費用將會少于用于維修支出的費用，而且更加先進的設備也會在今后長期的過程中增加凈資產(chǎn)，并能使某家具公司購買更多設備來支持日益增長的銷售量。成本控制系統(tǒng)項目程序名稱/任務名稱執(zhí)行數(shù)據(jù)檢查數(shù)據(jù)是否采取行動？是否更新？1．自動成本審計程序節(jié)約成本獎勵程序1/1/19xx1/31/19xx是是管理結構檢查程序2/12/19xx3/18/19xx否否對外服務檢查程序2/19/19xx3/12/19xx是否保險項目檢查程序2/12/19xx2/21/19xx是否2．外部成本審計程序ABC咨詢公司跟蹤檢查程序3/1/19xx4/1/19xx否否ABC咨詢公司降低成本執(zhí)行程序1/1/19xx3/1/19xx是是3．生產(chǎn)成本審計程序多樣化購買程序1/1/19xx2/15/19xx是是新設備使用程序10/15/19xx12/31/19xx是是風險控制風險描述某家具公司的管理層對公司及其市場進行過客觀的分析，發(fā)現(xiàn)目前公司面臨來自兩方面的風險： 分散公司的核心功能目前，某家具正處于業(yè)務拓展階段，其中一部分是需要加大其新近成立的咨詢服務部門的宣傳力度，因為室內設計服務市場已表現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿?。某家具公司在過去的十七年中一直從事優(yōu)質家具產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，而這個新成立的部門將會迅速發(fā)展壯大，極有可能會分散公司的精力，影響公司所一直致力于的優(yōu)質家具的生產(chǎn)工作。 意味著公司進入迅猛發(fā)展階段 十年間，除了咨詢部新增了三名員工之外，某家具公司在員工人數(shù)、銷售總額與生產(chǎn)能力方面都未有過大幅增加。目前的業(yè)務拓展計劃要求咨詢服務及家具銷售額都要出現(xiàn)快速增長。這些擴張目標，加上生產(chǎn)程序現(xiàn)代化的目標將加速公司的一切活動，這種加速發(fā)展也意味著公司要在員工人數(shù)、計算機系統(tǒng)和管理結構等幾方面都要發(fā)生迅速的變化。因此公司將會面臨銷售量及銷售額增加速度遠遠超過公司對新環(huán)境適應能力的危險。風險控制計劃鑒于公司可能面臨的上述風險，公司特制定了如下應對計劃： 分散公司的核心功能公司為保證其始終致力從事的主營業(yè)務不受到?jīng)_擊，重新定義了主營業(yè)務的含義：開展咨詢業(yè)務是確保公司完成主營業(yè)務的又一種手段。公眾在購買家具時，要求與其家居辦公空間協(xié)調一致，希望能夠得到專業(yè)人士的指導。隨著這種需求的日益增加，我公司遂決定成立咨詢部，通過提供咨詢服務，使得我們的產(chǎn)品更能為公眾所接受，從而實現(xiàn)了公司的使命。某家具一直致力于保持其核心功能，生產(chǎn)制造質量優(yōu)異、設計古樸的家具。為了做到這一點，將咨詢服務從生產(chǎn)功能中分離開來，僅僅通過零售系統(tǒng)予其有限的支持。目前，咨詢部有自已獨立的運作體系，訂貨與其他公司一樣，要經(jīng)過我公司的批發(fā)零售程序。收到訂貨后，優(yōu)先付貨，但是咨詢專家不能夠直接利用其他部門的電腦或資源。而且，對公司的管理結構上沒有影響。公司的副總裁，凱文與艾米對咨詢專家沒有監(jiān)督權，不干涉他們的業(yè)務。這個部門直接向小鮑勃匯報，中間不通過經(jīng)理。隨著咨詢部業(yè)務的不斷增加，小鮑勃會考慮成立一家獨立的公司，擁有自己的管理體制，而某家具做為其控股公司。 公司過快的發(fā)展速度公司已經(jīng)多次召開管理層會議，討論快速發(fā)展的潛力。會議制定了一系列的方針，以便及時發(fā)現(xiàn)解決問題，保障其順利過渡。首先，公司力求及早發(fā)現(xiàn)問題。說起來容易，做出來難。為切實做到這一點，公司研究確定了重新評估公司發(fā)展的十大標準，做為基準點，例如： 如果出現(xiàn)一名經(jīng)理同時管理超過十名員工的現(xiàn)象，則說明有些超負荷。 如果某部門的員工每周工作時間總是超過50小時，則說明這個部門有些超負荷。 如果零售部門某個月的年銷售額比去年增長超過了7%，則召開員工會議，看看是否雇用 新員工，是否有促銷需要。其次，公司將對員工進行早期教育，讓他們了解公司即將面臨的迅猛發(fā)展將會帶來哪些變化。將會組織五次公司全員研討會，每次一小時。研討會上，由管理層說明，公司的發(fā)展將對計算機系統(tǒng)現(xiàn)代化、員工招聘、人員政策及公司結構等方面會帶來哪些沖擊和影響。第三，今后的三年內，我們請來ABC咨詢公司，每六個月對公司的發(fā)展模式及對組織機構產(chǎn)生的影響進行審查。該公司在機構發(fā)展過程中加強管理方面較為權威。財務說明前提某家具根據(jù)下列前提編制了財務報表。使用的計算方法符合公認會議原理。 庫存成本估價辦法采用后進先出的辦法。我公司每月更新一次庫存，發(fā)現(xiàn)這種庫存管理辦法在企業(yè)經(jīng)營中切實可行，符合企業(yè)的后勤體制 采用現(xiàn)金收付法會計 采用直線折舊公式 假設應收、應付帳款中的年利率為12%，除非另行標明資金來源及其用途為保證某家具公司順利實施其業(yè)務拓展計劃，需要1,250,000美元的資金，其中企業(yè)主出資250,000美元，其余1,000,000需要貸款。企業(yè)需要的這1,000,000美元將在六年內以12%的利率按月償還。下表（資金來源及其用途）顯示了一年內這筆資金的用途。關于這筆款項，主要有以下三項用途：購買新的生產(chǎn)設備；負擔銷售二次培訓費用；公司反彈過程中需要的運營資本。資金來源及其用途資產(chǎn)負債表 下面的表格（資產(chǎn)負債表）反應了公司資產(chǎn)及負債情況： 資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表 下面的表格（現(xiàn)金流量表）記錄的是過去、現(xiàn)在及未來幾年的現(xiàn)金流量情況。某家具利用現(xiàn)金流量表來制定年度預算和目標：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預測損益表 下列的表格（損益表）反應了公司過去、現(xiàn)在及未來幾年的損益情況：損益表收入預測盈虧平衡分析 某家具已計算過公司的盈虧平衡點 – 銷售額能夠負擔成本的那個點。下面的表格（盈虧平衡分析）顯示出計算盈虧平衡點時所使用的數(shù)據(jù)及其計算出來的數(shù)據(jù)。平均可變成本比率是指產(chǎn)品成本與銷售總額之間的比率。盈虧平衡分析比率分析下面的表格（比率）反應的是前面章節(jié)中列明的財務報表計劃中的一些關鍵比率：比率Finances50結論貸款/融資說明某家具公司已決定向銀行申請貸款的方式來解決其余部分的資金。公司需要貸款1,000,000美元，利率12%，分五年按月償清。貸款抵押使用公司的庫存、房產(chǎn)、廠房及設備。這筆款項用于公司業(yè)務拓展，具體內容已在本商業(yè)計劃中的“資金來源及用途”中說明?，F(xiàn)金流量預測中清晰地顯示出最壞情形發(fā)生時的償還能力。里程碑/項目實施進度某家具公司已確定了幾個想要達到的標準，也制定了實施這些目標的進度安排。公司的每個部門都要受到影響，而且每一名員工都要為完成目標而努力工作。下面的表格中（里程碑）列明了目標、設立目標的日期、開始行動的日期、實現(xiàn)目標的日期及目前進展情況。里程碑