初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-05-16 02:02本頁(yè)面
【正文】 當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用； ，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本； ，借：制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（略）（五）固定資產(chǎn)的處置 ：借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物）時(shí)才會(huì)發(fā)生。、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款/原材料貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（1）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（2）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失：借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（3）如為貸方余額：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（六）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （七）固定資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、投資性房地產(chǎn) （一）投資性房地產(chǎn)的取得外購(gòu)的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款自行建造的投資性房地產(chǎn) 建造完工后，應(yīng)按照確定的成本： 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 （二）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）房屋建筑物：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）土地使用權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值與可收回金額的差）：借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)）（1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （2）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的賬務(wù)處理（3）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 成本模式可以變更為公允價(jià)值模式，但是公允價(jià)值模式不得變更為成本模式。（三）投資性房地產(chǎn)的處置（1）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）（1）處置投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本（其成本）按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)。若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款 自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。 研究階段的支出全部費(fèi)用化：（研究階段的支出不存在資本化可能）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 （不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）開(kāi)發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符合條件的費(fèi)用化）一是不滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）二是滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出—資本化支出（滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)①企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)②出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)③某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：借：制造費(fèi)用等貸：累計(jì)攤銷(xiāo)（三）無(wú)形資產(chǎn)的處置 企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是無(wú)形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷(xiāo)和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）累計(jì)攤銷(xiāo)（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無(wú)形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、其他資產(chǎn)（一）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料/銀行存款等（二）攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
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