【正文】 若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 59號(hào)）第一條規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)。 ? 九、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 11月 15日 ? 上海自貿(mào)區(qū) A公司 2022年 11月 16日以持有常州 B有限公司股權(quán)作價(jià)對(duì)常州 C有限公司出資， A公司對(duì) B公司原計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000萬(wàn)元 ,評(píng)估價(jià)為 1800萬(wàn)元 ,按財(cái)稅 〔 2022〕 91號(hào)規(guī)定 ,A公司對(duì) C公司的長(zhǎng)期投資計(jì)為 1000萬(wàn)元，增值 800萬(wàn)元可分為 5年確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即每年確認(rèn) 160萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額， A公司在 C公司辦理股權(quán)登記后 2022年 11月 16日：長(zhǎng)期投資 C的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000萬(wàn)元， C公司可記 :借 :長(zhǎng)期投資 B1800萬(wàn)元 ,貸 :實(shí)收資本 A1800萬(wàn) ? 元， A公司應(yīng)于 2022年 11月 16日、 2022年11月 16日、 2022年 11月 16日、 2022年 11月 16日、 2022年 11月 16日將長(zhǎng)期投資 C的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)分別調(diào)整為 1160萬(wàn)元、 1320萬(wàn)元、 1480萬(wàn)元、 1640萬(wàn)元、 1800萬(wàn)元，同時(shí) A公司應(yīng)于 2022年、 2022年、 2022年、 2022年 2022年分別增加非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 160萬(wàn)元。 ? A公司： ? 原：借：長(zhǎng)期投資 B1000萬(wàn) ? 2022年 11月 16日投資 C后 ? 借：長(zhǎng)期投資 C1800萬(wàn) ? 貸：長(zhǎng)期投資 B1000萬(wàn) ? 貸：投資收益 800萬(wàn) ? 但：長(zhǎng)期投資 C計(jì)稅基礎(chǔ) 1000萬(wàn)，投資收益分 5年確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，每年 160萬(wàn)，同時(shí)調(diào)增長(zhǎng)期投資 C計(jì)稅基礎(chǔ) 160萬(wàn) ? C公司 ? 借：長(zhǎng)期投資 B1800萬(wàn) ? 貸：實(shí)收資本 A1800萬(wàn) ? 若 A公司于 2022年 11月 1日將持有 C公司股權(quán)收回或轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)在 2022年匯算清繳時(shí) ,將 2022年 11月 16日及其之后的 3X160=480萬(wàn)元非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次確認(rèn)，同時(shí)將長(zhǎng)期投資 C的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到 1800萬(wàn)元，假設(shè) A公司轉(zhuǎn)讓 C公司股權(quán)所得 1900萬(wàn)元 ,則 2022年匯算清繳所得為 580萬(wàn)元 =[(1900+480)(1320+480)],加上 202 2022年度已確認(rèn)的 2X160=320萬(wàn)共 900萬(wàn)元。 ? 若 A公司于 2022年 11月 1日注銷， A公司應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 480萬(wàn)元，在歇業(yè)當(dāng)年即 2022年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，加上 202 2022年度已確認(rèn)的 2X160=320萬(wàn)共 800萬(wàn)元。 2022年 重大稅政回顧 ? （ 4） ? 企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度 ? 新?tīng)I(yíng)改增 ? 關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第65號(hào) ? ? 關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 61號(hào) ? 六、 本公告自 2022年 1月 1日 起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 24號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號(hào)）、 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 30號(hào)）等文件與本公告相沖突的內(nèi)容同時(shí)廢止。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 10月 15日 ? 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的公告 ? 蘇地稅規(guī) 〔 2022〕 2號(hào) 蘇地稅規(guī) 〔 2022〕 2號(hào) ? 四、國(guó)家稅務(wù)總局 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 30號(hào)）第八條中的應(yīng)稅所得率確定如下： ? 行業(yè) 應(yīng)稅所得率 ? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3% ? 制造業(yè) 5% ? 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4% ? 交通運(yùn)輸業(yè) 7% ? 建筑業(yè) 8% ? 飲食業(yè) 8% ? 娛樂(lè)業(yè) 15% ? 其他行業(yè) 10% ? 對(duì)“其他行業(yè)”中實(shí)際利潤(rùn)水平較高的部分行業(yè)，各省轄市地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)測(cè)算并報(bào)省地方稅務(wù)局審查同意后，可在 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 規(guī)定范圍內(nèi)另行確定具體的應(yīng)稅所得率。 《轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅核定征收辦法 〉 （試行）的通知 〉 的通知 》 （蘇地稅發(fā) 〔 2022〕 100號(hào)）第二條廢止。 ? ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法》 （試行）（國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 30號(hào)）第八條規(guī)定了“應(yīng)稅所得率”各行業(yè)對(duì)應(yīng)的區(qū)間。實(shí)際工作中，各省轄市執(zhí)行的應(yīng)稅所得率略有不同，造成不同省轄市間稅負(fù)的差異。為了規(guī)范該應(yīng)稅所得率，我省相關(guān)應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按規(guī)定的 下限 執(zhí)行。同時(shí)，考慮到“其他行業(yè)”中的部分行業(yè)利潤(rùn)水平較高，按 10%的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低， ? 因此，允許各省轄市局在按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)測(cè)算并經(jīng)省地稅局同意后，可以在規(guī)定的范圍內(nèi)另行確定“其他行業(yè)”中的部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。 蘇地稅規(guī) 〔 2022〕 2號(hào) ? 五、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 91號(hào)）第九條中的應(yīng)稅所得率確定如下： ? 行業(yè) 應(yīng)稅所得率 ? 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5% ? 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7% ? 飲食服務(wù)業(yè) 7% ? 娛樂(lè)業(yè) 20% ? 其他行業(yè) 10% ? 蘇地稅規(guī) 〔 2022〕 2號(hào) ? 對(duì)“其他行業(yè)”中實(shí)際利潤(rùn)水平較高的部分行業(yè)，各省轄市地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)測(cè)算并報(bào)省地方稅務(wù)局審查同意后，可在 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 規(guī)定范圍內(nèi)另行確定具體的應(yīng)稅所得率。 ? ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 91號(hào)）第九條規(guī)定了“應(yīng)稅所得率”各行業(yè)對(duì)應(yīng)的區(qū)間。實(shí)際工作中，各省轄市執(zhí)行的應(yīng)稅所得率略有不同，造成不同省轄市間稅負(fù)的差異。為了規(guī)范該應(yīng)稅所得率，我省相關(guān)應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按規(guī)定的下限執(zhí)行。 ? 同時(shí)，考慮到“其他行業(yè)”中的部分行業(yè)利潤(rùn)水平較高，按 10%的應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅稅負(fù)偏低，因此，允許各省轄市局在按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)測(cè)算并經(jīng)省地稅局同意后，可以在規(guī)定的范圍內(nèi)另行確定“其他行業(yè)”中的部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。 ? 九、為了保證所得稅核定征收管理的連續(xù)性，本公告第四條、第五條自 2022年 1月1日起施行 。其他規(guī)定自 2022年 7月 1日起施行。 ? 特此公告。 ? 江蘇省地方稅務(wù)局 ? 2022年 5月 31日 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告 2022年第 67號(hào) ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下： ? 一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得 ? 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。 ? 二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理 ? ? （一）尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減 2022年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。 ? ? （二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為 2022年度應(yīng)納稅所得額。 ? 三、本公告自 2022年 1月 1日 起施行。 ? 煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危 ? 行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 26號(hào)）。 ? 特此公告。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 11月 28日 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 70號(hào) ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 、 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）和 《 中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見(jiàn) 》 等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題通知如下： ? 一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍： ? （一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 ? （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 ? （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 ? ? （四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 ? （五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 ? 二、企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 ? 三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書。 ? ? 四、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的其他相關(guān)問(wèn)題，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔2022〕 116號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 ? 五、本通知自 2022年 1月 1日 起執(zhí)行。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 9月 29日 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 》 的公告 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號(hào) ? 自 2022年 1月 1日起施行 。 ? 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 12月 27日 ? 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 11號(hào) ? 現(xiàn)就 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 〉 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局 2022年第 40號(hào)公告）貫徹落實(shí)過(guò)程中有關(guān)問(wèn)題 ,公告如下： ? 一、凡在國(guó)家稅務(wù)總局 2022年第 40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 ? 但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2022年第 40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局 2022年第 40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 二、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。 ? ? 三、本公告自 2022年 10月 1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局 2022年第 40號(hào)公告第二十六條同時(shí)廢止。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 2022年 3月 12日 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅 〔 2022〕 94號(hào) ? 經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)和