神華會(huì)計(jì)核算制度-12-特殊業(yè)務(wù)處理-資料下載頁
【導(dǎo)讀】清產(chǎn)核資，是指根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織公司進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)、完善制度的活動(dòng)，從而真實(shí)反映公司的資產(chǎn)價(jià)值。員的實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的輔業(yè)改制。定》對進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的公司進(jìn)行資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)處理。公司賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；和清理，以保證公司賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)公司賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定公司實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。產(chǎn)核資的，由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。一步完善公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。策規(guī)定和工作程序報(bào)批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之日起，在3年內(nèi)攤銷。批準(zhǔn)；未攤銷的，在“其他長期資產(chǎn)”中列示。
【正文】 ”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”、“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 ”科目的余 額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的 “清算損益 ”科目； 其他科目，按照原科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn) ： 借：有關(guān)資產(chǎn)（貨幣資金 、 應(yīng)收賬款 、 存貨 、 固定資產(chǎn)等） 清算損益 —壞賬準(zhǔn)備 、 待攤費(fèi)用 、 遞延資產(chǎn) 、 待處理財(cái)產(chǎn)損益 、 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 貸：有關(guān)負(fù)債（銀行借款 、 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付工資等） 清算損益 —實(shí)收資本 、 資本公積 、 盈余公積 、 利潤分配 、 遞延稅款 、 預(yù)提費(fèi)用 （ 2）清算期間的賬務(wù)處理 清算期間，應(yīng)當(dāng)按照人民法院、主管財(cái)政機(jī)關(guān)和同級(jí)國有資產(chǎn) 監(jiān)督 管理部門規(guī)定的期限編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算財(cái)產(chǎn)表、清算損益表。 1） 收回債權(quán) 借：銀行存款 、 現(xiàn)金 清算 損益（不能收回部分） 貸：應(yīng)收款 、 應(yīng)收票據(jù) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 12 章 特殊業(yè) 務(wù)處理 頁碼： 10 最近修正時(shí)間： 20xx年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 2） 變賣存貨 借：銀行存款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：存貨 —— 材料 /產(chǎn)成品 清算損益 3） 變賣固定資產(chǎn) 借：銀行存款 清算損益 貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金 4） 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 借：銀行存款 應(yīng)交稅金 貸：無形資產(chǎn) 土地轉(zhuǎn)讓收益 借：土地轉(zhuǎn)讓收益 貸：清算損益 5） 支付職工費(fèi)用 借：清算損益（職工安置費(fèi)） 應(yīng)付工資 、 應(yīng)付福利費(fèi)（原欠職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） 貸：現(xiàn)金 、 銀行存款 6） 清償稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 7） 清 產(chǎn)債務(wù) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 12 章 特殊業(yè) 務(wù)處理 頁碼： 11 最近修正時(shí)間： 20xx年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借： 長期借款、短期 借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 （ 3）清算終結(jié)的賬務(wù)處理 清算終結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表。 1） 結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用 借：清算損益 貸：清算費(fèi)用 2） 結(jié)轉(zhuǎn)需要核銷的各項(xiàng)資產(chǎn) 借：清算損益 貸：材料 、 產(chǎn)成品 、 無形資產(chǎn) 、 投資等 3） 結(jié)轉(zhuǎn)不再清償?shù)母黜?xiàng)債務(wù) 借：借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 其他應(yīng)付款 貸：清算損益 4） 上繳清算剩余 借：清算損益 貸：銀行借款 如實(shí)際清算收入小于清算費(fèi)用，應(yīng)立即終止清算程序，未清償?shù)钠飘a(chǎn)債務(wù)不再清償。 編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表 清算組接管破產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn) 后，應(yīng)按以下規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并報(bào)受理破產(chǎn)的人民法院、主管財(cái)政機(jī)關(guān)和同級(jí)國有資產(chǎn) 監(jiān)督 管理部門。 清算開始時(shí)，將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入有關(guān)新賬后，應(yīng)當(dāng)編制清算資產(chǎn)負(fù)債表。 清算期間，應(yīng)當(dāng)按照人民法院、主管財(cái)政機(jī)關(guān)和同級(jí)國有資產(chǎn) 監(jiān)督 管理部門規(guī)定的期限編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算財(cái)產(chǎn)表、清算損益表。 清算終結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表。 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 12 章 特殊業(yè) 務(wù)處理 頁碼： 12 最近修正時(shí)間： 20xx年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 其他重組業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 股權(quán)重組 股權(quán)重組是 指 長期股權(quán)投資置換長期股權(quán)投資， 按非貨幣交易的原則處理， 賬務(wù)處理如下： 借：長期股權(quán)投資 —— 其 他股權(quán)投資 長期投資減 值準(zhǔn)備 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：長期股權(quán)投資 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —— 非貨幣 性 交易收益 公司合并或分立 公司合并或分立，屬于公司主體的變更，等同于新設(shè)公司。 資產(chǎn)置換 資產(chǎn)置換 的 賬務(wù)處理，具體參見非貨幣性交易； 債轉(zhuǎn)股 債轉(zhuǎn)股是指公司以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本。賬務(wù)處理為： 借： 借款、 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 等 貸：實(shí)收資本 /股本 資本公積 等
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