神華會計核算制度-14-財務報告-資料下載頁
2025-05-27 16:48本頁面
【導讀】編制和提供真實、完整、合法的財務會計報告。年度、半年度財務會計報。債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，公司提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。出具的審計報告上報。詳細情況說明原因，并重新提供真實、完整、合規(guī)的財務報告。相應債務、債權金額是否一致；致，是否有報廢損失和積壓物資等；告，并根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；期初應納入合并范圍，但因為重要性原則、會計差錯或其他原因未納入合并范圍的子公司，方法，是編制會計報表的基礎，是保證會計報表各項目反映內(nèi)容一致的基礎。
【正文】 包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。 （ 2） 內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷 編制合并資產(chǎn)負債表時需要將內(nèi)部應收賬款與應付賬款相互抵銷，與此相適應需要將內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷。 （ 3） 內(nèi)部利息收入和利息支出的抵銷 集團內(nèi)部公司之間相互提供信貸，需將放貸方確認的利息收入和接受貸款方確認的利息支出相互抵銷。 集團內(nèi)部公司之間相互持有對方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認的內(nèi)部債券投資收益相互抵銷。 ① 集團內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認為利息 收入，接受貸款的企業(yè)確認為利息支出，抵銷分錄為： 借：財務費用 —— 利息收入 貸：財務費用 —— 利息支出 ② 集團內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認為利息支出，持有債券的企業(yè)確認為內(nèi)部債券投資收益，抵銷分錄為： 借：投資收益 貸：財務費用 —— 利息支出 （ 4） 內(nèi)部投資收益項目與子公司利潤分配有關項目的抵銷 ① 納入合并范圍的為全資子公司 中國最龐大下資料庫 (版權歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 115 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部 借：投資收益 未分配利潤（母公司的期初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 應付利潤 未分配利潤（子公司的累計未分配利潤） ② 納入合并范圍的為非全資子公司 借：少數(shù)股東損益 投資收益 未分配利潤（母公司的期初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 應付利潤 未分配利潤（子公司的累計未分配利潤） （ 5） 內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)計提折舊的抵銷 集團內(nèi)購買固定資產(chǎn)的企業(yè)以包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的原價作為計提折舊的依據(jù)，高估了當期的折舊費用，應當按照折舊政策，把這部分未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤分期從各期的折舊費用中扣除。 具體處理參看“合并資產(chǎn)負債表”相關內(nèi)容。 合并現(xiàn)金流量表 合并 現(xiàn)金流量表是 以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量 表 為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè) 務對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。 企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。 少數(shù)股東權益項目在合并現(xiàn)金流量表中應做以下的揭示： （ 1） 對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金”項目之后單列“其 中國最龐大下資料庫 (版權歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 116 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部 中：子公司吸收少數(shù)股東權益性投資收到的現(xiàn)金”項目反映。 （ 2） 對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項目反映。 （ 3） 對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目反映。 報告期內(nèi)出售、購買子公司編制合并報表 企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司，應按以下原則編制合并報表： （ 1） 購買子公司期末編制合并資產(chǎn)負債表；出售子公司期末不再編制合并資產(chǎn)負債表，并不調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù) 。 （ 2） 購買子公司，將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；出售子公司，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表； （ 3） 在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關投資活 動類的“投資所支付的現(xiàn)金”項目下單列“購買子公司所支付的現(xiàn)金”項目反映。 （ 4） 為了提高會計信息的可比性，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關金額的影響。具體按以下情況分別進行披露： ① 出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產(chǎn)和負債金額，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和流動負債、長期負債等。 ② 購買的子公司自購買日至報告期末止的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等；被出售 的子公司自報告期期初至出售日止，以及上年度的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等。 中國最龐大下資料庫 (版權歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 117 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部
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