神華會計核算制度-12-特殊業(yè)務(wù)處理-文庫吧
2025-05-02 16:48 本頁面
【正文】 合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好公司有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。 （ 3）價值重估：是對公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。 （ 4）損益認定 ： 是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依 據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對公司申報的各項資產(chǎn)損益和資金掛賬進行認證。 （ 5）資金核實：是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)公司上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定公司實際占用的國有資本金數(shù)額。 清產(chǎn)核資的要求 （ 1）集團公司由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負責(zé)委托社會中介機構(gòu)。 （ 2）子公司 及所屬公司 由于國有產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動的，由集團公司組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損益和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。 （ 3）公司參股但有實際控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為其所屬子公司統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對于公司參股且無實際控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為長期投資進行清理。 （ 4）公司清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。 神華集團有限責(zé)任公司會計核算辦法 第 12 章 特殊業(yè) 務(wù)處理 頁碼： 3 最近修正時間： 20xx年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 （ 5）公司在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當全面總結(jié)，認真分析日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實 施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，進一步完善公司經(jīng)濟責(zé)任審計和公司負責(zé)人離任審計制度。 清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理 （ 1）對盤盈的資產(chǎn)，以重置成本計價入賬：若數(shù)額較小，抵沖資產(chǎn)損失后，按損益處理；若數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。 1）盤盈資產(chǎn)數(shù)額較小，直接做損益處理： 借：原材料 /庫存商品 /固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損益 累計折舊 期末處理或經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷： 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用 營業(yè)外收入 —固定資產(chǎn)盤盈 2）盤盈資產(chǎn)數(shù)額較大， 應(yīng)報 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批復(fù) 后 作賬務(wù)處理： 借：原材料 /庫存商品 /固定資產(chǎn)等 貸：實收資本 /股本 資本公積 累計折舊 （ 2）對盤虧的資產(chǎn)：若數(shù)額較小，按會計制度計入損益；若數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工作程序報批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益。 1）公司 “按照原制度清查的資產(chǎn)損失 ”，以注冊資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金，不足部分暫作待處理的專項資產(chǎn)損失，自批準執(zhí)行 《 企業(yè)會計 制 度 》 之日起，在 3 年內(nèi)攤銷。攤銷 時，報主管 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準；未攤銷的，在 “其他長期資產(chǎn) ”中列示。 借：待處理流動資產(chǎn)損失 待處理固定資產(chǎn)損失 神華集團有限責(zé)任公司會計核算辦法 第 12 章 特殊業(yè) 務(wù)處理 頁碼： 4 最近修正時間： 20xx年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：貨幣資金 /應(yīng)收賬款 /存貨 /固定資產(chǎn)等 借：利潤分配 未分配利潤 公益金 /盈余公積金 /資本公積金 貸： 待處理流動資產(chǎn)損失 待處理固定資產(chǎn)損失 2）公司 “按照新會計制度預(yù)計的損失 ”，報 同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門 批準后，轉(zhuǎn)入期初未分配利潤，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金，但以現(xiàn)有經(jīng)營資質(zhì)所 需 的凈資產(chǎn)為限。 借：利潤分配 —未分配利潤 公益金 、 盈余公積金 、 資本公積金 貸：短期投資跌價準備 壞賬準備 存貨跌價準備 長期投資減值準備 委托貸款 減值 準備 固定資產(chǎn)減值準備 在建工程減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 （ 3）潛虧掛賬：指以前會計期間為保持賬面利潤而人為的進行存貨低成本結(jié)轉(zhuǎn)、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足
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