【正文】 費(fèi)用模型估算法、參數(shù)估算法、類比估算法、費(fèi)用項(xiàng)目分別估算法。固定效率法和固定費(fèi)用法將費(fèi)用固定下來，然后選出能得到最佳效率的方案；或者將效率值固定下來，然后選取能實(shí)現(xiàn)這個(gè)效率而費(fèi)用最低的方案。權(quán)衡分析法權(quán)衡分析是對(duì)性質(zhì)完全相反的兩個(gè)要素作適當(dāng)?shù)奶幚?，其目?biāo)為提高總體的經(jīng)濟(jì)性。在壽命周期成本評(píng)價(jià)法中，權(quán)衡分析的對(duì)象包括以下五種情況：設(shè)置費(fèi)與維持費(fèi)的權(quán)衡；系統(tǒng)效率和壽命周期成本之間的權(quán)衡；從開發(fā)到系統(tǒng)設(shè)置完成這段時(shí)間與設(shè)置費(fèi)的權(quán)衡。注意：⑴設(shè)置費(fèi)與維持費(fèi)的權(quán)衡分析可以采用的各種有效的手段：1）改善原設(shè)計(jì)材質(zhì)，降低維修頻度；2）支出適當(dāng)?shù)暮笄谥гM(fèi)，改善作業(yè)環(huán)境，減少維修作業(yè)；3）制定防震、防塵、冷卻等對(duì)策，提高可靠性；4）進(jìn)行維修性設(shè)計(jì)；5）置備備用的配套件、部件和整機(jī)，設(shè)置迂回的工藝路線，提高可維修性；6）進(jìn)行節(jié)省勞力的設(shè)計(jì)，減少操作人員的費(fèi)用；7）進(jìn)行節(jié)能設(shè)計(jì)，節(jié)省運(yùn)行所需的動(dòng)力費(fèi)用；8）進(jìn)行防止操作和維修失誤的設(shè)計(jì)。⑵設(shè)置費(fèi)中各項(xiàng)費(fèi)用之間的權(quán)衡分析可以采用的各種有效的手段1）進(jìn)行充分的研制，降低制造費(fèi)；2）將預(yù)知維修系統(tǒng)裝入機(jī)內(nèi)，減少備件的購置量；3）購買專利的使用權(quán)，從而減少設(shè)計(jì)、試制、制造、試驗(yàn)費(fèi)用；4）采用整體結(jié)構(gòu)，減少安裝費(fèi)。⑶維持費(fèi)中各項(xiàng)費(fèi)用之間的權(quán)衡分析可以采用的各種有效的手段1）采用計(jì)劃預(yù)修，減少停機(jī)損失；2）對(duì)操作人員進(jìn)行充分培訓(xùn)，由于操作人員能自己進(jìn)行維修，可減少維修人員的勞務(wù)費(fèi)；3）反復(fù)地完成具有相同功能的行為，其產(chǎn)生效果的體現(xiàn)形式便是縮短時(shí)間，減少用料，最終表現(xiàn)為費(fèi)用減少。而且，重復(fù)的次數(shù)愈多，這種效果就愈顯著，這就是熟練曲線。計(jì)算壽命周期成本時(shí)，對(duì)系統(tǒng)效率中的作業(yè)時(shí)間和準(zhǔn)備時(shí)間，以及定期維修作業(yè)時(shí)間等，都可能適用熟練曲線，必須予以注意。⑷系統(tǒng)效率與壽命周用費(fèi)用之間的權(quán)衡可以采用的各種有效的手段1）通過增加設(shè)置費(fèi)使系統(tǒng)的能力增大（例如，增加產(chǎn)量）；2）通過增加設(shè)置費(fèi)使產(chǎn)品精度提高，從而有可能提高產(chǎn)品的售價(jià)；3）通過增加設(shè)置費(fèi)提高材料的周轉(zhuǎn)速度，使生產(chǎn)成本降低；4）通過增加設(shè)置費(fèi)，使產(chǎn)品的使用性能具有更大的吸引力（例如，使用簡便，舒適性提高，容易掌握，具有多種用途等），可使售價(jià)和銷售量得以提高。⑸從開發(fā)到系統(tǒng)設(shè)置完成這段時(shí)間與設(shè)置費(fèi)之間的權(quán)衡如果要在短時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)從開發(fā)到設(shè)置完成的全過程，往往就得增加設(shè)置費(fèi)。如果將開發(fā)到設(shè)置完成這段期限規(guī)定得太短，便不能進(jìn)行充分研究，致使設(shè)計(jì)有缺陷，將會(huì)造成維持費(fèi)增加的不利后果。因此，這一期限與費(fèi)用之間也有著重要的關(guān)系。進(jìn)行這項(xiàng)權(quán)衡分析時(shí)，可以運(yùn)用計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（PERT）。3．壽命周期成本評(píng)價(jià)法步驟明確系統(tǒng)（對(duì)象）的任務(wù)232。資料的收集、分析與利用232。列出可以完成任務(wù)的多種方案232。明確系統(tǒng)評(píng)價(jià)要素及其定量化的方法232。評(píng)價(jià)方案232。將分析結(jié)果極其過程作成書面材料。4．與傳統(tǒng)的投資評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的區(qū)別（1）傳統(tǒng)的成本比較法與費(fèi)用效率（CE）法有相同的基點(diǎn)，當(dāng)系統(tǒng)效率固定時(shí)，壽命周期成本越小越好。（2）與投資回收期法比較：都是用未來收益收回投資，但壽命周期成本法回收的是壽命周期成本，而傳統(tǒng)的投資回收期回收的是項(xiàng)目的設(shè)置費(fèi)。（3）與投資收益率比較：投資收益率的分子是以金額表示的系統(tǒng)效率，分母是投資額，即設(shè)置費(fèi)；而CE法的分子可以是以金額表示的系統(tǒng)效率，也可以是物量表示的系統(tǒng)效率。分母則是壽命周期成本，包含設(shè)置費(fèi)和維持費(fèi)。價(jià)值工程理論及方法1． 價(jià)值工程的概念價(jià)值工程概述定義價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品或作業(yè)價(jià)值為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。特點(diǎn)（1）價(jià)值工程的目標(biāo)是以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品必須具備的功能。（2）價(jià)值工程的核心是功能分析。（3）價(jià)值工程是將產(chǎn)品價(jià)值、功能、成本作為一個(gè)整體來考慮。（4）價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革與創(chuàng)新，獲得新方案，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益。（5）價(jià)值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值。（6）價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)。提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑（1）功能提高，同時(shí)成本降低。（2）在成本不變的條件下，提高功能水平。（3）在功能水平不變的條件下，降低成本。（4）成本少量提高，功能大幅度提高。（5）功能略有下降，成本大幅度下降。2．價(jià)值工程的程序價(jià)值工程的工作階段活動(dòng)程序?qū)?yīng)問題基本步驟具體步驟一、分析問題（１）選擇對(duì)象（２）搜集資料（１）價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么？（３）功能定義（４）功能整理（２）這是干什么用的？（５）功能分析及功能評(píng)價(jià)（３）它的成本是多少？（４）它的價(jià)值是多少？二、綜合研究（６）方案創(chuàng)造（５）有無其他方法實(shí)現(xiàn)同樣功能？三、方案評(píng)價(jià)（７）概括評(píng)價(jià)（８）指定具體方案（９）實(shí)驗(yàn)研究（１０）詳細(xì)評(píng)價(jià)（１１）提案審批（１２）方案實(shí)施（１３）成果評(píng)價(jià)（６）新方案的成本是多少？（７）新方案能滿足要求嗎？說明：從價(jià)值工程的階段、基本步驟、具體步驟和所解決的問題的對(duì)應(yīng)關(guān)系角度掌握該項(xiàng)內(nèi)容。3．對(duì)象選擇與信息資料收集對(duì)象選擇的原則（1）設(shè)計(jì)方面，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值。（2）生產(chǎn)方面，對(duì)量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對(duì)量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，其總的經(jīng)濟(jì)效果就大。（3）市場(chǎng)銷售方面，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競(jìng)爭力差、利潤率低的；選擇生命周期較長的；選擇市場(chǎng)上暢銷但競(jìng)爭激烈的；選擇新產(chǎn)品、新工藝等。（4）成本方面，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費(fèi)、管理費(fèi)、人工費(fèi)等。推行價(jià)值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。對(duì)象選擇的方法因素分析法根據(jù)價(jià)值工程對(duì)象選擇應(yīng)考慮的各種因素，憑借人員經(jīng)驗(yàn)集體研究確定選擇對(duì)象的一種方法。ABC分析法把占成本的70%80%而占零部件10%20%的零部件劃分為A類部件；把占總成本的5%10%而占總零部件數(shù)的60%80%劃分為C類；其余為B類，其中A類是價(jià)值工程的主要研究對(duì)象。強(qiáng)制確定法求出分析對(duì)象的成本系數(shù)、功能系數(shù)，得出價(jià)值系數(shù)，揭示出分析對(duì)象的功能與花費(fèi)的成本是否相符。不相符，價(jià)值低的被選為價(jià)值工程的研究對(duì)象。百分比分析法通過分析某種費(fèi)用或資源對(duì)企業(yè)的某個(gè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的大?。ò俜直龋?，選擇價(jià)值工程對(duì)象的方法。價(jià)值指數(shù)法通過比較各個(gè)對(duì)象（或零部件）之間的功能水平位次和成本位次，尋找價(jià)值較低對(duì)象（零部件），并將其作為價(jià)值工程研究對(duì)象的一種方法。信息資料收集；；；；；；；、條例等方面情報(bào)。說明關(guān)注對(duì)象選擇的方法。5．功能評(píng)價(jià)定義功能評(píng)價(jià)，即評(píng)定功能的價(jià)值，是指找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本（又稱功能評(píng)價(jià)值），以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值（功能價(jià)值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)象。功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算特別說明功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算與一般的傳統(tǒng)的成本核算既有相同點(diǎn)，也有不同之處。兩者相同點(diǎn)是指它們?cè)诔杀举M(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目上是完全相同的；而兩者的不同之處在于功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算是以對(duì)象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件為單位。成本指數(shù)的計(jì)算功能評(píng)價(jià)值的計(jì)算特別說明功能評(píng)價(jià)值可以看成是企業(yè)預(yù)期的、理想的成本目標(biāo)值。功能的現(xiàn)實(shí)成本較易確定，而功能評(píng)價(jià)值較難確定。求功能評(píng)價(jià)值的方法較多，這里僅介紹功能重要性系數(shù)（又稱功能評(píng)價(jià)系數(shù)，功能指數(shù)）評(píng)價(jià)法。確定功能重要性系數(shù)的方法強(qiáng)制打分法（01評(píng)分法或04評(píng)分法）注意：這四種方法中，要重點(diǎn)掌握強(qiáng)制打分法和環(huán)比評(píng)分法的打分過程。多比例評(píng)分法邏輯評(píng)分法環(huán)比評(píng)分法（又稱DARE法）確定功能評(píng)價(jià)值F原理F=功能重要性系數(shù)目標(biāo)成本特別注意這是歷年考核中經(jīng)常涉足的知識(shí)點(diǎn)，要在理解原理的基礎(chǔ)上，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，能確定功能評(píng)價(jià)值F、成本改進(jìn)期望值，以及改進(jìn)的方向。功能價(jià)值的計(jì)算及分析功能成本法（又稱為絕對(duì)值法）計(jì)算關(guān)系式討論（1）V=1。表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無需改進(jìn)。（2）V＜1。此時(shí)功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。表明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，這時(shí)一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。這兩種情況都應(yīng)列入功能改進(jìn)的范圍，并且以剔除過剩功能及降低現(xiàn)實(shí)成本為改進(jìn)方向，使成本與功能比例趨于合理。（3）V＞1。說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。功能指數(shù)法（又稱相對(duì)值法）計(jì)算關(guān)系式討論（１）VI=1。此時(shí)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比重與成本比重大致平衡，合理匹配，可以認(rèn)為功能的現(xiàn)實(shí)成本是比較合理的。（2）VI＜1。此時(shí)評(píng)價(jià)對(duì)象的成本比重大于其功能比重，表明相對(duì)干系統(tǒng)內(nèi)的其他對(duì)象而言，目前所占的成本偏高，從而會(huì)導(dǎo)致該對(duì)象的功能過剩。應(yīng)將評(píng)價(jià)對(duì)象列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向主要是降低成本。（3）VI＞l。此時(shí)評(píng)價(jià)對(duì)象的成本比重小于其功能比重。出現(xiàn)這種結(jié)果的原因可能有三個(gè)。第一個(gè)原因是由于現(xiàn)實(shí)成本偏低，不能滿足評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對(duì)象功能偏低，這種情況應(yīng)列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向是增加成本；第二個(gè)原因是對(duì)象目前具有的功能已經(jīng)超過了其應(yīng)該具有的水平，也即存在過剩功能，這種情況也應(yīng)列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向是降低功能水平；最后一個(gè)原因是對(duì)象在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面具有某些特征，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少的情況，這種情況一般就不必列為改進(jìn)對(duì)象了。說明該表格中的內(nèi)容是歷年經(jīng)常做考題的內(nèi)容，要細(xì)致地領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)具體內(nèi)容。項(xiàng)目資本金制度一、項(xiàng)目資本金制度《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（以下簡稱《通知》）（國發(fā)[1996]35號(hào)）規(guī)定，各種經(jīng)營性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須實(shí)行資本金制度㈠項(xiàng)目資本金制度的實(shí)施范圍從《通知》發(fā)布開始，各種經(jīng)營性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)項(xiàng)目和集體投資項(xiàng)目，都必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。主要用財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金投資建設(shè)的公益性項(xiàng)目不實(shí)行資本金制度。投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例：⑴交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例為35%及以上；⑵鋼鐵、郵電、化肥項(xiàng)目，資本比例為25%及以上；⑶電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20%及以上。㈡項(xiàng)目資本金來源項(xiàng)目資本金可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為資本金的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)評(píng)估作價(jià)，不得高估或低估。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不得超過投資項(xiàng)目資本金總額的20%，國家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。投資者以貨幣方式繳的資本金，其資金來源有：⑴各級(jí)人民政府的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、國家批準(zhǔn)的各種專項(xiàng)建設(shè)基金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金回收的本息、土地批租收入、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、地方人民政府國家有關(guān)規(guī)定收取的各種規(guī)費(fèi)及其它預(yù)算外資金；⑵國家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益、企業(yè)折舊資金以及投資者按照國家規(guī)定從資金市場(chǎng)上籌措的資金；⑶社會(huì)個(gè)人合法所有的資金；⑷國家規(guī)定的其它可以用作投資項(xiàng)目資本金的資金。對(duì)某些投資回報(bào)率穩(wěn)定、收益可靠的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目，以及經(jīng)濟(jì)效益好的競(jìng)爭性投資項(xiàng)目，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以試行通過可轉(zhuǎn)換債券或組建股份制公司發(fā)行股票方式籌措資本金。為扶持不發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家主要通過在投資項(xiàng)目資本金中適當(dāng)增加國家投資的比重，在信貸資金中適當(dāng)增加政策性貸款比重以及適當(dāng)延長政策性貸款的還款期等措施增強(qiáng)其投融資能力。項(xiàng)目資金籌措的渠道與方式二、項(xiàng)目資金籌措的渠道與方式項(xiàng)目資金籌措的基本要求內(nèi)容，力求提高籌資效果；，力求降低資金成本；，保證資金投放需要；，正確安排舉債經(jīng)營。特別注意項(xiàng)目的資金來源可分為投入資金和借入資金，前者形成項(xiàng)目的資本金，后者形成項(xiàng)目的負(fù)債。項(xiàng)目資本金國家預(yù)算內(nèi)投資包括：國家預(yù)算、地方財(cái)政、主管部門和國家專業(yè)投資撥給或委托銀行貸給建設(shè)單位的基本建設(shè)撥款及中央基本建設(shè)基金，撥給企業(yè)單位的更新改造撥款，以及中央財(cái)政安排的專項(xiàng)撥款中用于基本建設(shè)的資金。自籌投資建設(shè)項(xiàng)目自籌資金來源必須正當(dāng)，應(yīng)上繳財(cái)政的各項(xiàng)資金和國家有指定用途的專款，以及銀行貸款、信托投資、流動(dòng)資金不可用于自籌投資；自籌投資必須納入國家計(jì)劃，并控制在國家確定的投資總規(guī)模以內(nèi)；自籌投資要和一定時(shí)期國家確定的投資使用方向。發(fā)行股票種類優(yōu)先股和普通股特點(diǎn)是一種有彈性的融資方式；股票無到期日；可降低公司負(fù)債比率；資金成本高（股息和紅利須在稅后利潤中支付）；增發(fā)普通股須給新股東投票權(quán)和控制權(quán)。吸收國外資本直接投資主要包括與外商合資經(jīng)營、合作經(jīng)營、合作開發(fā)及外商獨(dú)資經(jīng)營等形式。其特點(diǎn)是：不發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，但要讓出一部分管理權(quán)，并且要支付一部分利潤。負(fù)債籌資行銀貸款定義項(xiàng)目銀行貸款是銀行利用信貸資金所發(fā)放的投資性貸款。特別注意銀行資金的發(fā)放和使用應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則。效益性、安全性、流動(dòng)性，既相互聯(lián)系、相互依存，又相互制約、相互矛盾。一般來說，流動(dòng)性越高，安全性越高，貸款的效益性就越低；相反，效益性越高，流動(dòng)性和安全性就越低，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)與收益的對(duì)稱原則發(fā)行債券定義與種類債券是借款單位為籌集資金而發(fā)行的一種信用憑證，它證明持券人有權(quán)按期取得固定利息并到期收回本金。我國發(fā)行的債券又可分為國家債券、地方政府債券、企業(yè)債券和金融債券等。特點(diǎn)支出固定；企業(yè)控制權(quán)不變；少納所得稅