【正文】 應(yīng)納稅額 =增值額 適用稅率 ：一定時(shí)期的銷售收入 同期應(yīng)扣除項(xiàng)目 =增值額 應(yīng)納稅額 =增值額 適用稅率 ：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 稅率 當(dāng)期外購(gòu)項(xiàng) 目已納增值稅額 （六）現(xiàn)行中國(guó)增值稅制 ：凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。 一般納稅人：生產(chǎn)、勞務(wù)，年應(yīng)稅銷售額 50萬(wàn)以上或批發(fā)、零 售，年應(yīng)稅銷售額 80萬(wàn)以上 小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)、勞務(wù)，年應(yīng)稅銷售額 50萬(wàn)以下或批發(fā)、零售，年應(yīng)稅銷售額 80萬(wàn)以下 ： 基本： 17% 低： 13% 零：出口貨物 征收率：小規(guī)模納稅人適用， 3% 一般納稅人：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額 稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 二、消費(fèi)稅 （一）定義：以消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的 稅收的總稱 （二）分類：按課稅范圍不同 ：對(duì)一切消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種 ：只對(duì)部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種 （三）特點(diǎn)： （四）中國(guó)消費(fèi)稅制 ：凡在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人 ： （ 1）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品。 （ 2）奢侈品、非生活必需品。 （ 3）高能耗及高檔消費(fèi)品 （ 4）不可再生和替代產(chǎn)品 （ 5）有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品 ：比例稅率與定額稅率相結(jié)合 （ 1）從價(jià)定率計(jì)征的： 應(yīng)納消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 消費(fèi)稅稅率 （ 2）從量定額計(jì)征的： 應(yīng)納消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 三、營(yíng)業(yè)稅 （一）定義：以提供商品和勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入額為課稅對(duì)象的 稅收。 （二）特點(diǎn)： 、征收管理容易實(shí)施 、調(diào)節(jié)盈利水平、體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。 （三）我國(guó)營(yíng)業(yè)稅制 ：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 ：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)等 。 ： 3%、 5%、 5%20% ：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額 使用稅率 ? 第四節(jié) 所得稅類 一、個(gè)人所得稅 （一）定義：是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅 （二）特點(diǎn)： 、收入穩(wěn)定 ，會(huì)減少個(gè)人投資、儲(chǔ)蓄、 消費(fèi)愿望 （三）課征范圍：本國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于世界范圍的所得，外國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)疆域范圍內(nèi)的所得。 （四）稅率：大部分采取累進(jìn)稅率為基本形式 （五）中國(guó)的個(gè)人所得稅制 ：凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只要達(dá)到中國(guó)稅法規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)，都是納稅義務(wù)人。 個(gè)人取得的各項(xiàng)所得： 工資薪金；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。 ： 工資薪金（ 5%45%）； 個(gè)體、對(duì)企事業(yè)單位（ 5%35%）超額累進(jìn)； 其余 20%； 勞務(wù)報(bào)酬一次畸高實(shí)行加成征收； 稿酬減征 30%稅款。 二、企業(yè)（公司）所得稅 （一）定義：以企業(yè)（公司）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得額或利潤(rùn)額作為征稅對(duì)象的一種稅。 （二）分類：根據(jù)課稅范圍的不同 （三）課征范圍 居民企業(yè)來(lái)源于世界范圍的所得，非居民企業(yè)取得的來(lái)源于該國(guó)疆域內(nèi)的所得。 （四）稅率：大多數(shù)采用單一的比例稅率。 （五）中國(guó)的企業(yè)所得稅 ：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。 ： 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ： 25% 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失 ? 第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅類 一、含義：以一定財(cái)產(chǎn)額為對(duì)象，向擁有或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的人課征的稅。 二、分類： （一）一般財(cái)產(chǎn)稅 （二）特別財(cái)產(chǎn)稅 （三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)變更進(jìn)行課稅 （ 1）總遺產(chǎn)稅 （ 2）分遺產(chǎn)稅 （ 3）混合遺產(chǎn)稅 （ 1）總贈(zèng)與稅 （ 2）分贈(zèng)與稅 ? 第六節(jié) 稅制結(jié)構(gòu) 一、稅制結(jié)構(gòu)的含義：稅制結(jié)構(gòu)是指國(guó)家根據(jù)集中收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的要求，合理設(shè)置各個(gè)稅種從而形成的相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅收體系。 二、稅制結(jié)構(gòu)模式 （一）以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 （二）以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 ：個(gè)人收入較高時(shí)。 ： （三）以流轉(zhuǎn)稅和所得稅作為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 三、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素 財(cái)產(chǎn)制度 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度 第九章 財(cái)政政策 ? 第一節(jié) 財(cái)政政策概述 一、財(cái)政政策概念 一國(guó)政府為達(dá)到既定目標(biāo)，對(duì)財(cái)政收支所做出的決策，是系統(tǒng)化了的財(cái)政措施。 政策主體 政策目標(biāo) 政策工具 政策傳導(dǎo) 二、財(cái)政政策類型 （一）按作用機(jī)制的不同 （ 1）汲水政策 （ 2）補(bǔ)償政策 （ 3）補(bǔ)償政策與汲水政策的區(qū)別 目的不同 實(shí)現(xiàn)工具不同 規(guī)模不同 調(diào)節(jié)對(duì)象不同 （二）按調(diào)節(jié)對(duì)象的差異 （三）按調(diào)節(jié)作用層次不同 ? 第二節(jié) 財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制和乘數(shù)效應(yīng) 一、財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制 ：政策工具 →個(gè)人收入分配 →影響儲(chǔ)蓄和 消費(fèi)行為 →總產(chǎn)出變化 ：財(cái)政政策（赤字） →擴(kuò)大貨幣供給量 → 擴(kuò)大總需求 ：政策工具（稅收、補(bǔ)貼） →價(jià)格 →生產(chǎn)者、 消費(fèi)者行為 →總產(chǎn)出 二、財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng) bGITbbbaYGIbTaYbGITYbaYTYbaCGICY???????????????????????111)1()()(1111.311.21.1???????????bbbGKTKbGKbbtK平衡預(yù)算乘數(shù)：政府支出乘數(shù)：稅收乘數(shù)：? 第三節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合 一、貨幣政策 二、財(cái)政政策與貨幣政策配合的必要性 （一）作用機(jī)制不同：財(cái)政，收入分配；貨幣，利率 （二）兩者的作用方向不同：財(cái)政，控制政府消費(fèi)和政府投資；貨幣，控制私人消費(fèi)和私人投資 （三）效力實(shí)現(xiàn)的可能性不同：財(cái)政，潛在的，必須要求貨幣政策予以配合。 三、不同的政策組合 （一）松的財(cái)政政策和松的貨幣政策，“雙松” （二）緊的財(cái)政政策與緊的貨幣政策 （三）緊的財(cái)政政策與松的貨幣政策 （四）松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策 i 四、財(cái)政政策與貨幣政策的相對(duì)效力 Y i 凱恩斯區(qū)域 正常區(qū)域 古典區(qū)域 LM IS