【正文】 虛無(wú)縹緲的稅錢而埋下隱患。 個(gè)人投資與納稅 3 3 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 55 房產(chǎn)買賣“避稅高招”可行嗎？ 避稅招法一：以租待售 以租待售是 5年期內(nèi)售房者最普遍采用的避稅方式，雖然這可以充分利用售房者的房屋資源，避免空置損失，但一旦房?jī)r(jià)在租期大漲，房主因此毀約不再出售房屋，從而買主利益受損。 個(gè)人投資與納稅 3 3 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 56 避稅招法二： “ 壓低 ” 交易價(jià)格 高價(jià)買賣低價(jià)報(bào)稅屬于虛假交易，雖然買賣雙方都可以從中占點(diǎn)小便宜，但一旦買房人再次將房子轉(zhuǎn)讓時(shí)，將面臨著兩個(gè)問(wèn)題：一是由于買入價(jià)低，房屋出售時(shí)評(píng)估值也會(huì)相應(yīng)降低；二是由于買入價(jià)低，再次賣出價(jià)和買入價(jià)之間的差額就會(huì)比較大，所以，會(huì)造成再轉(zhuǎn)讓時(shí)的需負(fù)擔(dān)高昂的稅收。 個(gè)人投資與納稅 3 3 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 57 國(guó)外 的遺產(chǎn)稅 你聽(tīng)說(shuō)過(guò)遺產(chǎn)稅嗎？ 著名的本杰明 ? 弗蘭克林 總統(tǒng) 曾說(shuō)過(guò)一段很幽默的話：“世界上只有兩件事情是不可避免的，一是死亡，二是稅收，還有一件事比死亡和稅收之類的不幸更甚，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物 ―― 遺產(chǎn)稅?！? 稅負(fù)最重的國(guó)家遺產(chǎn)稅稅率高達(dá) 40%，不僅可以為政府?dāng)控?cái)，還起到抑制貧富分化的目的。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 58 【 案例分析 】 某外國(guó)富人擁有 100萬(wàn)美元財(cái)產(chǎn)，如果遺產(chǎn)每轉(zhuǎn)移一次就征收 40%的稅額，則經(jīng)過(guò)三代人繼承后財(cái)產(chǎn)會(huì)大幅縮水： 100 （ 140%） =60 60 （ 140%） =36 36 （ 140%） = 100萬(wàn)美元的財(cái)產(chǎn)，其中 。 防止家族過(guò)于貧富分化，國(guó)外富不過(guò)三代的原因。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 59 中國(guó)未來(lái)的遺產(chǎn)稅 中國(guó)遺產(chǎn)稅的增收宜采用屬地管理與屬人管理相結(jié)合的原則。 對(duì)于中國(guó)公民，不論其是否居住在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)就其死亡時(shí)境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅；對(duì)外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人（不論是否住在中國(guó)），應(yīng)就其死亡時(shí)在中國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn) （包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)） 征收遺產(chǎn)稅 。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 60 遺產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人確定順序： ，為遺囑執(zhí)行人； ，為繼承人及受贈(zèng)人； 、繼承人及受贈(zèng)人的，為依 法選定的遺產(chǎn)管理人。 、依法歸國(guó)家所有的 遺產(chǎn)，免征遺產(chǎn)稅。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 61 不計(jì)入遺產(chǎn)的財(cái)產(chǎn) 、受贈(zèng)人或繼承人捐贈(zèng)給各級(jí)政府、教育、民政和福利、公益事業(yè)的遺產(chǎn)； 、繼承保存的遺產(chǎn)中的文物及有關(guān)文化、歷史、美術(shù)方面的圖書資料、物品等財(cái)產(chǎn)權(quán)。但繼承人將此類文件、圖書資料、物品轉(zhuǎn)讓時(shí)，仍須自動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)稅； 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 62 、發(fā)明或參與創(chuàng)作，發(fā)明并歸本人所有的著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)； 。 3萬(wàn)元以下的部分。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 63 計(jì)算公式： 應(yīng)征遺產(chǎn)稅稅額 = 應(yīng)征稅遺產(chǎn)凈額 X適用稅率 ? 速算扣除數(shù) 遺產(chǎn)稅的免征額 = 20萬(wàn)元 隨著社會(huì)發(fā)展而不斷修訂稅率及免征額。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 64 遺產(chǎn)稅的籌劃與誤區(qū) 【 案例 】 ： 1989年， 85歲的英國(guó)老太太丹尼爾，在法律顧問(wèn)的建議下，決定把她的四處房產(chǎn)，包括其在北安普敦郡的住房贈(zèng)送給惟一的兒子理查德，并親筆簽署了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移文件。但丹尼爾一直活到 1998年，與贈(zèng)與的時(shí)間相隔 9年。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 65 表面看來(lái)，丹尼爾的繼承人能夠免繳遺產(chǎn)稅。但是，丹尼爾的法律顧問(wèn)忽視了一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，即英國(guó)稅法規(guī)定：如果丹尼爾繼續(xù)住在已捐贈(zèng)出去的房子里，那么國(guó)內(nèi)收入局將不承認(rèn)她的資產(chǎn)贈(zèng)與。也就是說(shuō)，其資產(chǎn)贈(zèng)與不能免稅。只有她按市場(chǎng)價(jià)支付該住房的租金時(shí)，這項(xiàng)饋贈(zèng)才有效，才能免稅。最后，遺產(chǎn)稅并沒(méi)有成功規(guī)避。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 66 中國(guó)的遺產(chǎn)稅法（草案）規(guī)定： 資產(chǎn)所有人在去世前 5年內(nèi)所轉(zhuǎn)移出去的資產(chǎn)都在遺產(chǎn)稅的征收范圍內(nèi)。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 67 遺產(chǎn)稅的籌劃與誤區(qū) 中國(guó)遺產(chǎn)稅法（草案）規(guī)定：遺產(chǎn)稅是按照被繼承人死亡時(shí)遺留的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算征收，無(wú)價(jià)可依或申報(bào)價(jià)明顯高于市價(jià)的，按評(píng)估價(jià)值計(jì)算，贈(zèng)予財(cái)產(chǎn)在贈(zèng)予時(shí)有價(jià)可依的，按所列價(jià)格計(jì)算，無(wú)價(jià)可依的按評(píng)估價(jià)值計(jì)算。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3 4 個(gè)人納稅規(guī)劃： 創(chuàng)造稅收利益的工具 68 遺產(chǎn)稅的籌劃與誤區(qū) 中國(guó)遺產(chǎn)稅法（草案）規(guī)定， 被繼承人投保的人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。但是需要注意，分紅險(xiǎn)的保單紅利需要交納個(gè)人所得稅。 現(xiàn)在許多家長(zhǎng)給孩子從零歲開(kāi)始投資各種保險(xiǎn)，有一定的意義。 個(gè)人財(cái)富與遺產(chǎn)稅 3