納稅評(píng)估方法ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 03:29本頁面
【正文】 （一）盡量按照單品數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算分析，以求測(cè)算結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確。 （二）對(duì)測(cè)算異常的企業(yè)應(yīng)分析其是否存在銷售貨物未做收入處理或雖作處理但未申報(bào)，發(fā)生視同銷售行為減少存貨未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，以貨抵債未計(jì)銷售收入，以物易物未計(jì)銷售收入，發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況。 適用范圍 不建賬或建簡易賬的個(gè)體工商戶； 規(guī)模不大、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的小型企業(yè)。 模型 ? 測(cè)算應(yīng)納增值稅額 =測(cè)算期的費(fèi)用支出總額 適用稅率 (征收率 ) ? 問題值 =測(cè)算應(yīng)納增值稅額 申報(bào)繳納的增值稅額 ? 實(shí)際工作中，費(fèi)用例擠法的操作計(jì)算比較簡單，關(guān)鍵是要摸清納稅人費(fèi)用開支的真實(shí)情況。 ? 實(shí)例分析 ? 如宏達(dá)日雜批發(fā)門市部，屬核定征收的小規(guī)模納稅人，月核定增值稅額 300元，主要從事五金交電等日雜用品的批零業(yè)務(wù)，租賃門面房 4間，雇傭工人 4名。2022年 6月份，稅務(wù)人員采用費(fèi)用例擠法來測(cè)算、評(píng)估其應(yīng)納稅額是否真實(shí)。經(jīng)調(diào)查，該納稅人每月日常所必須的費(fèi)用開支情況如下：房租 6000元，雇工工資 1600元，水電費(fèi) 300元，工商費(fèi) 500元，衛(wèi)生費(fèi)100元，上繳地稅部門稅款 600元，共計(jì) 9100元。 ? 另外，據(jù)調(diào)查，業(yè)主沒有其他收入來源。以此推算，該納稅人每月的日常開支應(yīng)在 10000元左右，每月應(yīng)納增值稅 400元。對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)據(jù)和稅務(wù)人員的計(jì)算方法，該納稅人表示認(rèn)可，接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定稅款及有關(guān)處理決定。 ? 友情提示 ? （ 一）確定納稅人必不可少的費(fèi)用支出項(xiàng)目 房租、水電費(fèi)、雇員工資、 工商費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、品牌使用費(fèi)、 地稅稅款、其他必要的費(fèi)用 ? （二）合理確定納稅人費(fèi)用支出額度和非生產(chǎn)經(jīng)營收入，如確定納稅人的房租支出時(shí)，應(yīng)參照同一地段其他納稅人的房租高低；在確定納稅人其他費(fèi)用開支時(shí)，還應(yīng)摸清納稅人的家庭人員構(gòu)成狀況，有無其他收入來源，等等。 模型 （當(dāng)期應(yīng)收賬款收入類借方發(fā)生額 +當(dāng)期應(yīng)收票據(jù)收入類借方發(fā)生額 +當(dāng)期銀行存款收入類借方發(fā)生額 +當(dāng)期現(xiàn)金收入類借方發(fā)生額 +當(dāng)期對(duì)外投資視同銷售類借方發(fā)生額） 247。 （ 1+適用稅率或征收率） ≤ 當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入貸方發(fā)生額 +其他業(yè)務(wù)收入類貸方發(fā)生額 （行業(yè)）鏈 分析法 適用范圍 ? 它適用于企業(yè)產(chǎn)品或所屬行業(yè)與相關(guān)產(chǎn)品或行業(yè)相對(duì)集中于某區(qū)域的企業(yè)或行業(yè)。 生產(chǎn)環(huán)節(jié)緊密 各環(huán)節(jié)品種單一 模型 評(píng)估期銷項(xiàng)稅額＝下游產(chǎn)品或行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額＝上游產(chǎn)品或行業(yè)的銷項(xiàng)稅額 友情提示 ? （ 一）實(shí)施產(chǎn)品（行業(yè)）鏈管理，應(yīng)選擇對(duì)控制進(jìn)銷項(xiàng)起關(guān)鍵性作用的產(chǎn)品或行業(yè)；如紡織行業(yè)，要以棉花收購、加工、紡紗、織布環(huán)節(jié)作為鏈條式管理對(duì)象； ? （二）對(duì)游離于金稅工程之外的普通發(fā)票等信息，應(yīng)盡量在本轄區(qū)的企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行收集，以提高工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。 適用范圍 ? 以第三方信息為主要測(cè)算評(píng)析指標(biāo)的，因此，它主要適用于某些生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)受主管部門嚴(yán)格考核或控管的企業(yè)、產(chǎn)品國家有嚴(yán)格質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、產(chǎn)品品種較為單一的企業(yè)等。 模型 ? 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+測(cè)算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測(cè)算期產(chǎn)品銷售單價(jià) ? 測(cè)算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =第三方信息數(shù)據(jù) 247。 單位產(chǎn)品耗用定額或繳納費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ? 問題值 =（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） 友情提示 ? 實(shí)際工作中，外部信息核對(duì)法的操作計(jì)算比較簡單，關(guān)鍵要找準(zhǔn)第三方信息，并確保其真實(shí)、準(zhǔn)確。
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