納稅評估案例ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 18:57本頁面
【正文】 查 ? 五 .檢查了管理費用特許經(jīng)營明細賬目，特許經(jīng)營項目實際內(nèi)容是企業(yè)收購資產(chǎn)時，土地及房屋、資產(chǎn)按評估價值支付，另外溢價多付一部份款項，溢價支付的款項、企業(yè)作為支付特許權(quán)使用費，并按 10年進行了攤銷 。根據(jù) 《 國稅發(fā) [2022]84號 》未取得土地使用權(quán)支付給國家或其他人的土地出讓價款不短于合同規(guī)定的時間內(nèi)平均攤銷。該公司 2022年 2022年實際累計攤銷金額多攤，應(yīng)補交企業(yè)所得稅。 （四） 實地調(diào)查 ? 對 成本結(jié)轉(zhuǎn) ：高進低出（地區(qū)間利潤轉(zhuǎn)移）。 ? 對 財務(wù)費用內(nèi)部負息 （資金池）。 ? 對 庫存情況：帳面庫存和實際庫存進行了核查。 ? 對油品自然損耗、非正常損失及盤盈盤虧進行核查。 （五） 評估處理 ? 經(jīng)評估人員報請省市局領(lǐng)導，考慮到 庫存、成本、利息、損耗、等情況復(fù)雜、涉及面廣，還需查證，決定移交省局稽查。 ? 據(jù)有關(guān)政策，查核的事項共計應(yīng)補交企業(yè)所得稅 ,并加收滯納金 ,補交增值稅 ,并加收滯納金 。 三評估建議 （ 一）反映問題 通過納稅評估，揭示了實際工作中存在兩個問題 ：監(jiān)管的手段方式單一。該公司財務(wù)省本部一級核算 ,所有的財務(wù)收支帳簿、財務(wù)報表資料都在省公司本部。稅源管理部門無法準確、真實地掌握涉稅信息、經(jīng)營信息等，同時受條件的限制，缺乏廣度和深度，對于所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整，所得稅額扣除項目的準確等方面無法逐一審查，對油品的損耗、贈品、庫存無法核對。對 固定資產(chǎn)抵扣 無法核對。 石化系統(tǒng)歷來以會計核算規(guī)范著稱，在會計核算、稅務(wù)處理上尚存在不盡規(guī)范的現(xiàn)象，說明國稅部門有必要從落實企業(yè)財務(wù)制度的角度，加強對石化系統(tǒng)的財務(wù)管理。 （ 二）幾點建議： 搞好輔導，強化自控，全過程防范風險 。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當幫助企業(yè)把握機遇，抓好內(nèi)控，共同防范稅收風險。 稅收管理員要加強日常巡查以積累情況 ，加深對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，掌握征管漏洞，為納稅評估提供充分的信息，以便評估能有的放矢，抓住矛盾，高效溝通，提高評估效率。 稅收管理員要加強業(yè)務(wù)學習 ，有針對性地加強企業(yè)財務(wù)管理制度落實的跟蹤管理，督促落實稅收政策 四、案例點評 （一）本案例總體概述 在對該公司評估中，評估人員嚴格按流程要求辦事，在接到納稅評估任務(wù)通知書后詳盡收集數(shù)據(jù)情況和制訂各種方案提綱，了解相同行業(yè)、規(guī)模的其他企業(yè)的各項信息，進行審核分析對比，找出疑點，以資金流審核為核心，通過閱讀企業(yè)年度會計報表附注及財務(wù)情況說明書，發(fā)現(xiàn)了許多有價值的線索。突破了以往評估局限，做到了評深評透，取得了補交稅款二千三百萬元的豐碩成果。實現(xiàn)了雙贏 。 案例點評 （二）各個環(huán)節(jié)的亮點 準備詳盡充分 ，確保評估思路的連貫性。 案頭審核分析 在系統(tǒng)分析思路下展開，努力 整合評估指標測試、基本面分析、涉稅報表分析、征管經(jīng)驗分析 等技術(shù)方法。 四、交流內(nèi)容 ? 地區(qū)間利潤轉(zhuǎn)移？如何 ？ ? 資金池 內(nèi)部利息如何 ？ ? 油品盤盈盤虧，是否可相互抵消。
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