納稅評(píng)估案例ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-17 18:57本頁(yè)面
【正文】 查 ? 五 .檢查了管理費(fèi)用特許經(jīng)營(yíng)明細(xì)賬目，特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際內(nèi)容是企業(yè)收購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，土地及房屋、資產(chǎn)按評(píng)估價(jià)值支付，另外溢價(jià)多付一部份款項(xiàng)，溢價(jià)支付的款項(xiàng)、企業(yè)作為支付特許權(quán)使用費(fèi)，并按 10年進(jìn)行了攤銷 。根據(jù) 《 國(guó)稅發(fā) [2022]84號(hào) 》未取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他人的土地出讓價(jià)款不短于合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)平均攤銷。該公司 2022年 2022年實(shí)際累計(jì)攤銷金額多攤，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。 （四） 實(shí)地調(diào)查 ? 對(duì) 成本結(jié)轉(zhuǎn) ：高進(jìn)低出（地區(qū)間利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）。 ? 對(duì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部負(fù)息 （資金池）。 ? 對(duì) 庫(kù)存情況：帳面庫(kù)存和實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行了核查。 ? 對(duì)油品自然損耗、非正常損失及盤盈盤虧進(jìn)行核查。 （五） 評(píng)估處理 ? 經(jīng)評(píng)估人員報(bào)請(qǐng)省市局領(lǐng)導(dǎo)，考慮到 庫(kù)存、成本、利息、損耗、等情況復(fù)雜、涉及面廣，還需查證，決定移交省局稽查。 ? 據(jù)有關(guān)政策，查核的事項(xiàng)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅 ,并加收滯納金 ,補(bǔ)交增值稅 ,并加收滯納金 。 三評(píng)估建議 （ 一）反映問(wèn)題 通過(guò)納稅評(píng)估，揭示了實(shí)際工作中存在兩個(gè)問(wèn)題 ：監(jiān)管的手段方式單一。該公司財(cái)務(wù)省本部一級(jí)核算 ,所有的財(cái)務(wù)收支帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表資料都在省公司本部。稅源管理部門無(wú)法準(zhǔn)確、真實(shí)地掌握涉稅信息、經(jīng)營(yíng)信息等，同時(shí)受條件的限制，缺乏廣度和深度，對(duì)于所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整，所得稅額扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確等方面無(wú)法逐一審查，對(duì)油品的損耗、贈(zèng)品、庫(kù)存無(wú)法核對(duì)。對(duì) 固定資產(chǎn)抵扣 無(wú)法核對(duì)。 石化系統(tǒng)歷來(lái)以會(huì)計(jì)核算規(guī)范著稱，在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理上尚存在不盡規(guī)范的現(xiàn)象，說(shuō)明國(guó)稅部門有必要從落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的角度，加強(qiáng)對(duì)石化系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。 （ 二）幾點(diǎn)建議： 搞好輔導(dǎo)，強(qiáng)化自控，全過(guò)程防范風(fēng)險(xiǎn) 。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)把握機(jī)遇，抓好內(nèi)控，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。 稅收管理員要加強(qiáng)日常巡查以積累情況 ，加深對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，掌握征管漏洞，為納稅評(píng)估提供充分的信息，以便評(píng)估能有的放矢，抓住矛盾，高效溝通，提高評(píng)估效率。 稅收管理員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) ，有針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的跟蹤管理，督促落實(shí)稅收政策 四、案例點(diǎn)評(píng) （一）本案例總體概述 在對(duì)該公司評(píng)估中，評(píng)估人員嚴(yán)格按流程要求辦事，在接到納稅評(píng)估任務(wù)通知書后詳盡收集數(shù)據(jù)情況和制訂各種方案提綱，了解相同行業(yè)、規(guī)模的其他企業(yè)的各項(xiàng)信息，進(jìn)行審核分析對(duì)比，找出疑點(diǎn)，以資金流審核為核心，通過(guò)閱讀企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，發(fā)現(xiàn)了許多有價(jià)值的線索。突破了以往評(píng)估局限，做到了評(píng)深評(píng)透，取得了補(bǔ)交稅款二千三百萬(wàn)元的豐碩成果。實(shí)現(xiàn)了雙贏 。 案例點(diǎn)評(píng) （二）各個(gè)環(huán)節(jié)的亮點(diǎn) 準(zhǔn)備詳盡充分 ，確保評(píng)估思路的連貫性。 案頭審核分析 在系統(tǒng)分析思路下展開，努力 整合評(píng)估指標(biāo)測(cè)試、基本面分析、涉稅報(bào)表分析、征管經(jīng)驗(yàn)分析 等技術(shù)方法。 四、交流內(nèi)容 ? 地區(qū)間利潤(rùn)轉(zhuǎn)移？如何 ？ ? 資金池 內(nèi)部利息如何 ？ ? 油品盤盈盤虧，是否可相互抵消。
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