【正文】 、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。　　 。（租金可以扣除，折舊在出租方核算）　　 。（承租方按自有資產(chǎn)處理）　　 。（與會計規(guī)定一樣）　　 。　　 。（與會計規(guī)定一樣） PPT103 固定資產(chǎn)折舊的計提方法： 　??；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 　　，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 　　，準(zhǔn)予扣除。 PPT104固定資產(chǎn)折舊的計提最低年限，如果低于則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 房屋、建筑物20年飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等5年飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年電子設(shè)備3年P(guān)PT105無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：　　?！　?。　　。 無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限　　無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。PPT106資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理　 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。PPT107企業(yè)所得稅—應(yīng)納稅額的計算 PPT108來我們通過一個舉例來體會一下： 2010年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用200萬，財務(wù)費用60萬元，營業(yè)稅金及附加40萬元, 用直接法和間接法計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。正確答案：　　直接法：　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費＝400015%＝600（萬元）　　應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －200－60－40＝380萬元 　　間接法：　　會計利潤＝4000－2600－770－200－60－40＝330萬元　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額＝650－400015%＝650－600＝50萬元　　應(yīng)納稅所得額＝330+50＝380萬元 PPT109企業(yè)所得稅—征收管理 納稅及申報期限相關(guān)規(guī)定： 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。 匯算清繳：自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 PPT110 征管范圍： 自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。 從2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；從2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。 PPT111好，從個人所得稅開始的稅種，我們都簡單了解一下就可以了。 概念：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。 征稅對象：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。 PPT112納 稅 人：居民納稅人和非居民納稅人 計稅依據(jù)的一般規(guī)定： 應(yīng)納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額 稅 率： （3%45%）: 工資、薪金所得。（定額扣除每月3500元） （5%35%）: 　　 （1）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；（會計核算）　　 （2）承包、承租經(jīng)營所得； （會計核算） 　　 （3）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。 ：20% （定額和定率扣除） PPT113房產(chǎn)稅 概念：以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 征稅范圍：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。PPT114納 稅 人：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。 計稅依據(jù)的一般規(guī)定： ——以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。 ——以租金收入為計稅依據(jù)。 稅 率： （一）從價計稅：% （二）從租計稅：12%　 ，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！? 、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收。 應(yīng)納稅額的計算 從價計征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 從租計征：年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（個人出租住房為4%）PPT115舉例 某企業(yè)2011年2月委托一家施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2011年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元?！　　　　　　　? 『正確答案』B 『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1100（130%）%3/12＝（萬元） PPT116契稅 概念：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 征稅范圍：契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。 PPT117納 稅 人：在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。 計稅依據(jù)的一般規(guī)定： 、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格?！　?、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定?！? 、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額?！?，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。 ，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。 稅 率： ，稅率幅度為3%～5% 。　 ，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。 PPT118車船稅 概念：車船稅是對在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅。 征稅范圍： 車輛、船舶，是指：　 （一）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；　 （二）依法不需要在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。 PPT119 納 稅 人：在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。 稅 率：適用定額稅率。 PPT120資源稅 概念：資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 征稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、固體鹽和液體鹽、伴采礦。 PPT121 納 稅 人：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。 扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。 稅 率：適用比例稅率和定額稅率。 PPT122城鎮(zhèn)土地使用稅 概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)。 PPT123 納 稅 人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 稅 率：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行分級幅度稅額。 應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額＝計稅土地面積（平方米）適用稅額PPT124土地增值稅 概念：對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。 征稅范圍： ，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅?！　?，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅?！　?，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。 PPT125 納 稅 人：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。包括機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。 稅 率：土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額的計算： 步驟： （1）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入；　　 （2）計算扣除項目金額； 　　 （3）計算增值額；　　 （4）計算增值額占扣除項目金額的比例，確定適用稅率；　　 （5）計算應(yīng)納稅額。 PPT126城市維護建設(shè)稅與教育費附加 城市維護建設(shè)稅 概念：城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 納稅人：城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。 PPT127 計稅依據(jù)：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。 稅率：適用地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)7%、縣城、鎮(zhèn)5%、不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%。 教育費附加 概念：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。應(yīng)納教育費附加＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）3% PPT128印花稅 概念：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 征稅范圍： ：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。 、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。 。PPT129 納 稅 人：凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。按照征稅項目劃分的具體納稅人是：　??；；；；；（新增）。 稅 率：采用定額稅率和比例稅率。 計稅依據(jù)：印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方法。 PPT130好，小企業(yè)稅務(wù)基本知識就講完了，最后謝謝大家。 寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人. 學(xué)習(xí)好幫手