非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算ppt課件-資料下載頁
2025-05-11 12:04本頁面
【正文】 50元： ? 借：物料用品 50 ? 貸：營業(yè)費(fèi)用 —低值易耗品攤銷 50 ? （ 6）壞賬準(zhǔn)備金的核算 ? 壞賬準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司在年度終了時(shí)，根據(jù)應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款賬戶余額的一定比例計(jì)提的備抵性準(zhǔn)備金。 ? 計(jì)提時(shí)借記 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” ，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” ，發(fā)生壞賬時(shí)借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” ，貸記 “ 應(yīng)收保費(fèi) ” 等科目。 ? 例： 2022年末， ABC保險(xiǎn)公司按應(yīng)收保費(fèi)等賬戶的余額的 1%提取壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年其應(yīng)收保費(fèi)余額為 1 000萬元，之前未提取這類準(zhǔn)備金。 2022年發(fā)生壞賬 3萬元。 ? 2022年末，提取壞賬準(zhǔn)備金： ? 借：營業(yè)費(fèi)用 100 000 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000 ? 2022年發(fā)生壞賬時(shí)，核銷壞賬： ? 借：壞賬準(zhǔn)備 30 000 ? 貸：應(yīng)收保費(fèi) 30 000 ? （五）利息支出核算 ? “ 利息支出 ” 是損益類支出類科目，增加放在借方，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 例： 2022年， ABC保險(xiǎn)公司從銀行借用一年期 500萬元貸款用以周轉(zhuǎn)，年利率為5%。年末結(jié)清利息為 25萬元。 ? 借：利息支出 250 000 ? 貸：銀行存款 250 000 ? 練習(xí)： 2022年 10月份， ABC非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 9月 2日，某代理人辦理企財(cái)險(xiǎn)簽定保單，保費(fèi)收入為 120 000元，但實(shí)際收到保費(fèi) 80 000元，當(dāng)天將保單及現(xiàn)金一并交與保險(xiǎn)公司； ? 9月 8日，公司按 5%計(jì)算手續(xù)費(fèi)，共 6 000元，本月支付其 4 000元現(xiàn)金，其余待收到余款時(shí)支付； ? 10月 1日，公司收到投保人交來的上月所欠保費(fèi) 40 000元； ? 10月 7日，公司按照 5%比例將所欠手續(xù)費(fèi)以支票交于代理人。 ? 作出所有相關(guān)分錄。 第四節(jié) 各種準(zhǔn)備金的核算 ? 一 、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? 二 、 未決賠款準(zhǔn)備金的核算 ? 三 、 長期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? 一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 ? 是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日，為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)（含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下，尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上（不含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。其是按自留保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金。 ? （ 一 ） 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要計(jì)提方法 ? 三百六十五分之一法 ， 或稱為逐單逐日計(jì)算法 。 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 =（ 第二年有效天數(shù) /保險(xiǎn)期天數(shù) ） 該業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入 ? 例：某保單 2022年 7月 1日生效 ， 2022年 6月 30日到期 ， 保費(fèi)收入為 3 650元 ， 則2022年年底計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為： ? 182247。 365 3650=1820 ? 二十四分之一法 ， 又稱為月平均估算法 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? =（ 簽發(fā)保單月份 21） 247。 24 該業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入 ? 上例中 ， 假設(shè)保費(fèi)收入為 2 400元 ， 則： ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? =（ 7 21） 247。 24 2 400 ? =1 300 1/2法 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? =當(dāng)年保費(fèi)收入 189。 ? 假設(shè)當(dāng)年保費(fèi)收入為 2 400萬元 ， 則： ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 = 189。 2 400=1 200 1/8法 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? =當(dāng)季保費(fèi)收入 （ 季度 21） /8 ? 假設(shè)第一季度保費(fèi)收入為 2 400萬元 ， 則： ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 = （ 1 21） /8 2 400=300 ? （ 二 ） 會(huì)計(jì)核算 ? ? 涉及科目有： “ 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、“ 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金兩個(gè) 。 ? 其中： “ 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 屬于負(fù)債類科目 ， “ 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 屬于損益類中的支出類科目 ? 繼上例：某保單 2022年 7月 1日生效 ， 2022年 6月 30日到期 ， 保費(fèi)收入為 3 650元 ， 則 2022年年底按照三百六十五分之一法計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ， 并轉(zhuǎn)回上年提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 3 300元 ， 會(huì)計(jì)分錄為： ? 提存時(shí)： ? 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 1 820 ? 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 1 820 ? 轉(zhuǎn)回時(shí)： ? 借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 3 300 ? 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 3 300 ? 二 、 未決賠款準(zhǔn)備金的核算 ? （ 一 ） 未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容和提取方法 ? 1． 未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容 ? 包括已發(fā)生已報(bào)案 、 已發(fā)生未報(bào)案 、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金 ? 2． 未決賠款準(zhǔn)備金的提取方法 ? 逐案估計(jì)法 、 案均賠款法等多種 ? （ 二 ） 科目設(shè)置 “ 未決賠款準(zhǔn)備金 ” 科目 （ 負(fù)債類 ） “ 提存未決賠款準(zhǔn)備金 ” 科目 （ 支出類 ） ? 例：據(jù)測(cè)算 ， 某保險(xiǎn)公司今年應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金 80萬元 。 ? 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金 800 000 ? 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 800 000 ? 第二年轉(zhuǎn)回： ? 借：未決賠款準(zhǔn)備金 800 000 ? 貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金 800 000 ? （三）長期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 科目： ? （ 1） “ 長期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” （負(fù)債類） ? （ 2） “ 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” ?分錄同前兩項(xiàng)
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